任職審計(jì)報(bào)告范文10篇

為貫徹中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》精神（以下簡稱《規(guī)定》），不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范，依照《規(guī)定》要求對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部分工作規(guī)范作出調(diào)整?，F(xiàn)通知如下：

1、審計(jì)通知書的送達(dá)對(duì)象：

調(diào)整前：在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位送達(dá)審計(jì)通知書。

調(diào)整后：在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3日前，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位送達(dá)審計(jì)通知書。

2、審計(jì)承諾制：

調(diào)整前：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位對(duì)所提供資料的真實(shí)性完整性作出書面承諾。

一、確定審計(jì)工作重點(diǎn)

對(duì)縣市（區(qū)）委書記，重點(diǎn)審計(jì)和評(píng)價(jià)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展、制定重大經(jīng)濟(jì)決策、加強(qiáng)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理和監(jiān)督情況；對(duì)縣市（區(qū)）長，在全面檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和效益的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)和評(píng)價(jià)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，以及財(cái)政、金融、耕地保護(hù)、節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)、保障和改善民生等政策的執(zhí)行情況及其效果，重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行，以及有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成等情況。特別是關(guān)注財(cái)政資金管理、地方政府性債務(wù)、社會(huì)保障資金、保障性住房等方面存在的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和問題；對(duì)市直部門、單位，在全面檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和效益的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)和評(píng)價(jià)部門職責(zé)履行、重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行、有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行及其效果，以及有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成等情況。

二、規(guī)范審計(jì)報(bào)告

根據(jù)兩辦《規(guī)定》，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：（1）審計(jì)依據(jù)；（2）實(shí)施審計(jì)的基本情況，包括審計(jì)起止時(shí)間、審計(jì)范圍和內(nèi)容、審計(jì)方法；（3）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及其分工情況；（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要業(yè)績；（5）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任界定；（6）總體審計(jì)評(píng)價(jià)意見；（7）審計(jì)建議。應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有針對(duì)性地向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位提出改進(jìn)工作的意見和建議；（8）整改要求和補(bǔ)救途徑。審計(jì)報(bào)告結(jié)尾部分，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位明確提出整改要求和整改期限。審計(jì)結(jié)果報(bào)告是在審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上精簡、提煉而成，其實(shí)質(zhì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告保持一致。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要業(yè)績、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題應(yīng)當(dāng)高度概括，在不影響報(bào)告使用人閱讀理解的情況下，問題產(chǎn)生的背景、過程和細(xì)節(jié)可以不作表述。責(zé)任界定僅表述為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任，界定責(zé)任的依據(jù)和理由可以不進(jìn)行表述。定性依據(jù)及處理（處罰）依據(jù)、處理（處罰）意見可以不在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映。

三、注重結(jié)果運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，紀(jì)委監(jiān)察、組織人事、審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)單位，根據(jù)各自的職能，在領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理、選拔任用、表彰獎(jiǎng)勵(lì)、目標(biāo)考核等工作中或作出組織處理、紀(jì)律處分等決定時(shí)，將審計(jì)結(jié)果作為重要依據(jù)。

第一章總則

第二章審計(jì)工作組織

第三章審計(jì)工作內(nèi)容

第四章審計(jì)機(jī)構(gòu)委托

第五章審計(jì)工作程序

第六章審計(jì)工作結(jié)果

第一條為加強(qiáng)對(duì)基層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)，根據(jù)《*省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和雨委辦發(fā)4號(hào)“關(guān)于印發(fā)‘關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見’的通知”精神，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，現(xiàn)制定本工作辦法：

第二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：區(qū)級(jí)黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體所屬企事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會(huì)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負(fù)責(zé)人。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

[摘要]本文在明確新時(shí)代對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出新要求的基礎(chǔ)上，指出高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)存問題，并針對(duì)問題提出相應(yīng)改進(jìn)建議，以提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的能力、質(zhì)量和效率。

[關(guān)鍵詞]高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任;內(nèi)部審計(jì);全覆蓋文

一、新時(shí)代對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出新要求

（一）堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。在中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，注重把紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等與審計(jì)監(jiān)督貫通起來，注重在干部選拔、考核中運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，要促進(jìn)強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控。要深入學(xué)習(xí)貫徹的重要指示和中央審計(jì)委員會(huì)的精神，加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，完善審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)工作能力和水平，推動(dòng)新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)新作為。（二）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》和《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)都提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的要求?！兑?guī)定》還特別強(qiáng)調(diào)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后實(shí)施。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照要求制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃和干部任期審計(jì)工作規(guī)劃，確保領(lǐng)導(dǎo)干部一個(gè)任期內(nèi)至少審計(jì)一次。（三）堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審。隨著全面從嚴(yán)治黨的深入開展，高校越來越重視黨委的領(lǐng)導(dǎo)作用，許多學(xué)院的“三重一大”事項(xiàng)都在黨政聯(lián)席會(huì)上進(jìn)行決策，黨委不僅是監(jiān)督者，更是參與者。因此，對(duì)黨政一把手同時(shí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既節(jié)省人力物力，又有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。（四）逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段信息化在信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代，審計(jì)信息化已成大勢所趨。高校要擔(dān)負(fù)起歷史使命，全力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，加快研制符合高校實(shí)際情況的信息化應(yīng)用平臺(tái)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)化、智能化，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋提供技術(shù)支持。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)存的問題

（一）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況關(guān)注不夠?！兑?guī)定》對(duì)黨政部門、事業(yè)單位等主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出明確規(guī)定。高等院校中層領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要有：貫徹執(zhí)行上級(jí)和學(xué)校黨委決策部署；帶領(lǐng)推動(dòng)本部門本單位科學(xué)發(fā)展；對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行決策、執(zhí)行；廉潔從政等。部分審計(jì)人員過于關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支問題，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況的關(guān)注還不夠，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部綜合評(píng)價(jià)畫像不夠準(zhǔn)確，不能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)。（二）審計(jì)手段單一，不能多渠道了解干部履職情況。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施過程中，部分審計(jì)人員過于注重對(duì)財(cái)務(wù)資料的審查，工作一開始就翻賬本、查數(shù)據(jù)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程和結(jié)果關(guān)注不夠。不善于通過會(huì)議記錄紀(jì)要，分析重大事項(xiàng)決策過程，厘清經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行軌。跡；不善于借助紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等部門提供的問題線索，提高查找問題的效率和效果；不善于通過談話溝通，了解復(fù)雜經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)背后的深層次原因。（三）審計(jì)結(jié)果就事論事，不能反映深層次問題在一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，有的審計(jì)人員過于注重審查資金使用是否真實(shí)合規(guī)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)上級(jí)和黨委決策部署、推動(dòng)本單位事業(yè)發(fā)展方面關(guān)注不夠，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告站位不高、就事論事，反映的問題深度不夠，揭示體制、機(jī)制性問題不夠深入，不能為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門決策提供參考。（四）審計(jì)意見落實(shí)不力，審計(jì)整改不夠徹底。有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部只注重審計(jì)報(bào)告對(duì)其評(píng)價(jià)意見，對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)和問題整改不夠重視。作為班子主要負(fù)責(zé)人，有的沒有履行好整改工作第一責(zé)任人職責(zé)，未親自帶頭抓整改工作；有的未將審計(jì)整改工作納入班子議事決策范疇，建立整改工作機(jī)制、制訂整改工作方案、強(qiáng)化整改工作落實(shí)方面不到位；有的未能按期完成審計(jì)整改任務(wù)并提交審計(jì)整改報(bào)告；還有的敷衍塞責(zé)，避重就輕，對(duì)有些敏感問題回避整改，甚至弄虛作假。（五）審計(jì)報(bào)告未能得到有關(guān)部門充分利用?！兑?guī)定》要求，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等結(jié)果運(yùn)用制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和整改情況作為干部考核、獎(jiǎng)懲、任免的重要參考，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)告和整改報(bào)告一并存入干部個(gè)人檔案。但個(gè)別相關(guān)職能部門對(duì)審計(jì)結(jié)果利用重視不夠，將審計(jì)報(bào)告束之高閣，沒有充分利用審計(jì)結(jié)果；有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位也未能充分利用審計(jì)報(bào)告、落實(shí)相關(guān)人員責(zé)任并采取相應(yīng)處理措施。

摘要：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自有其內(nèi)涵、特征和功能，從這方面入手，可以提出高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)策略選擇的原則、審計(jì)計(jì)劃的策略、審計(jì)組織和實(shí)施的策略、審計(jì)成果和運(yùn)用的策略，以及實(shí)施優(yōu)化審計(jì)策略的保障機(jī)制。這樣的操作性較強(qiáng)，對(duì)提高高校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績效，增加內(nèi)審工作的價(jià)值具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)策略；策略選擇

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)策略是為了實(shí)現(xiàn)確認(rèn)和解除特定組織之經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的總體審計(jì)目標(biāo)的而設(shè)計(jì)安排的一整套措施[1]。詮釋高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵、特征和功能，剖析現(xiàn)階段高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題，采取恰當(dāng)、合理的審計(jì)策略，對(duì)提高高校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績效，增加內(nèi)審工作的價(jià)值具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵、特征、功能

中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第十四條明確指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本內(nèi)容，結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐和探索，筆者認(rèn)為，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵、特征和功能可作如下詮釋：1.1內(nèi)涵。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指高校審計(jì)部門根據(jù)組織部門委托，按照具體的審計(jì)程序，對(duì)各個(gè)部門、院系負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行獨(dú)立、公正的審計(jì)后做出的綜合性評(píng)價(jià)。它是對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是選拔、任用、管理干部的一項(xiàng)重要舉措，是促進(jìn)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、廉政、勤政的有效手段，是強(qiáng)化干部廉政意識(shí)的重要環(huán)節(jié)。它具備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特征和功能。1.2特征。1.2.1對(duì)象的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是承擔(dān)著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的干部，具體來說是有經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決策權(quán)和經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)的干部。而其它類型審計(jì)的對(duì)象一般是具體的事，而不具體指向人。就高校而言，是承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部管理干部，包括高校的各職能處室的主要負(fù)責(zé)人、院（系）負(fù)責(zé)人、所屬獨(dú)立核算單位主要負(fù)責(zé)人，其中主要負(fù)責(zé)人包括了主持工作的副職。1.2.2內(nèi)容的綜合性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)干部受托責(zé)任進(jìn)行的財(cái)務(wù)、績效、廉政等方面的復(fù)合型審計(jì)，包括對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為的合法性、合規(guī)性、合理性進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以及對(duì)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行的績效審計(jì)，調(diào)查干部任期內(nèi)廉潔從政的相關(guān)情況的廉政審計(jì)，內(nèi)容廣泛而綜合。1.2.3評(píng)價(jià)的立體性。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求，具體有三個(gè)評(píng)價(jià)維度，一是經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性，二是管理的有效性，三是從政（履職）的廉潔性。1.2.4審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特殊性、內(nèi)容的綜合性、評(píng)價(jià)的立體性，客觀上要求審計(jì)成果有更高的效度和信度，審計(jì)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。1.3功能。1.3.1受托責(zé)任的鑒證功能。通過對(duì)干部任職期間受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況審計(jì)，評(píng)估干部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，出具解脫受托責(zé)任的審計(jì)鑒證報(bào)告。1.3.2管理缺陷的發(fā)現(xiàn)功能。通過對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為的合法性、合規(guī)性、合理性、績效性進(jìn)行審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化管理的建議，有利于完善內(nèi)控制度，降低營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效能。1.3.3廉潔履職的揭發(fā)功能。通過對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程的審計(jì)與評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)是否存在違規(guī)行為，為進(jìn)一步核查干部是否廉潔從業(yè)提供線索。

2高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)策略選擇的原則

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)釋義

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定義經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指一級(jí)分行負(fù)責(zé)人在任職期間，其所任職職務(wù)在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)所在一級(jí)分行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)一級(jí)分行負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)、判斷的確認(rèn)活動(dòng)。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容1.政策執(zhí)行情況。貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針、政策、決策部署，以及執(zhí)行所在商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略、完成經(jīng)營管理目標(biāo)的履職情況。2.風(fēng)險(xiǎn)防控管理。建立和實(shí)施內(nèi)部控制，防范化解風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全，以及遵守適用于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)的法律、制度、規(guī)則的履職情況。3.廉潔從業(yè)情況。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)的義務(wù)和個(gè)人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)原則1.相關(guān)性原則。集體領(lǐng)導(dǎo)與個(gè)人分工負(fù)責(zé)相結(jié)合，以與一級(jí)分行負(fù)責(zé)人的關(guān)聯(lián)程度為標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分不同責(zé)任主體的履職行為，合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，合理確定一級(jí)分行負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。2.重要性原則。重點(diǎn)關(guān)注一級(jí)分行負(fù)責(zé)人的權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況，關(guān)注與權(quán)力運(yùn)行相關(guān)的管理控制的有效性。3.客觀性原則。依據(jù)充分、可靠、相關(guān)及有力的證據(jù)，對(duì)一級(jí)分行負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行行為的恰當(dāng)性作出評(píng)價(jià)、判斷。4.謹(jǐn)慎性原則。在運(yùn)用了必要的技術(shù)和方法的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)未涉及、證據(jù)不適當(dāng)、不充分或未來事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)，但可以提示對(duì)未來事項(xiàng)的關(guān)注。（五）責(zé)任認(rèn)定類型1.直接責(zé)任。一級(jí)分行負(fù)責(zé)人一般應(yīng)當(dāng)對(duì)七類不當(dāng)行為承擔(dān)直接責(zé)任：一是所在機(jī)構(gòu)或上級(jí)機(jī)構(gòu)的責(zé)任認(rèn)定部門已經(jīng)認(rèn)定承擔(dān)直接責(zé)任的；二是直接違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；三是授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；四是貫徹黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署不到位，造成重大損失或浪費(fèi)等后果的；五是未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時(shí)在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，造成重大損失或浪費(fèi)等后果的；六是超越授權(quán)進(jìn)行決策或?qū)徟?；七是?duì)已承擔(dān)責(zé)任或應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的事項(xiàng)，作出虛假陳述的。2.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。一級(jí)分行負(fù)責(zé)人一般應(yīng)當(dāng)對(duì)五類不當(dāng)行為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：一是除直接責(zé)任外，所在機(jī)構(gòu)或上級(jí)機(jī)構(gòu)責(zé)任認(rèn)定部門已經(jīng)認(rèn)定承擔(dān)責(zé)任的；二是民主決策時(shí)，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或決策失誤造成重大損失或浪費(fèi)等后果的；三是違反所在機(jī)構(gòu)或上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理規(guī)定，造成重大損失或浪費(fèi)等后果的；四是參與相關(guān)決策和工作時(shí)，未發(fā)表明確的反對(duì)意見，相關(guān)決策和工作違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或造成重大損失的；五是不履行或不正確履行職責(zé)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理職責(zé)范圍內(nèi)違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)定的問題，造成重大損失等后果的。

二、關(guān)注四類關(guān)鍵程序

（一）梳理分析以往內(nèi)外部各類檢查發(fā)現(xiàn)問題1.梳理以往內(nèi)外部各類檢查發(fā)現(xiàn)問題。全面梳理一級(jí)分行負(fù)責(zé)人任職期間所在機(jī)構(gòu)涉及的以往各類內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題，重點(diǎn)梳理監(jiān)管檢查、內(nèi)外部審計(jì)、合規(guī)檢查等發(fā)現(xiàn)問題，以及發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。2.分析發(fā)現(xiàn)問題與一級(jí)分行負(fù)責(zé)人的履職相關(guān)性。按照相關(guān)性原則，進(jìn)一步分析梳理問題與一級(jí)分行負(fù)責(zé)人的相關(guān)性。問題發(fā)現(xiàn)要能夠揭示一級(jí)分行負(fù)責(zé)人履職存在的問題，重點(diǎn)關(guān)注一級(jí)分行負(fù)責(zé)人在組織或督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改中所做的工作及整改效果。根據(jù)相關(guān)性判斷一級(jí)分行負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（二）明確“兩會(huì)一談”的相關(guān)要求一級(jí)分行負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，“兩會(huì)”是指進(jìn)駐會(huì)談和退點(diǎn)會(huì)談，“一談”是指訪談。一般需要重點(diǎn)明確以下事項(xiàng)：1.明確進(jìn)駐會(huì)談和退點(diǎn)會(huì)談的主持及參加人員。進(jìn)駐會(huì)談和退點(diǎn)會(huì)談一般應(yīng)由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的組長主持；參加人員原則上要一致，包括審計(jì)組主要成員、一級(jí)分行負(fù)責(zé)人及一級(jí)分行領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、一級(jí)分行下轄二級(jí)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人代表和員工代表。對(duì)于無法參加進(jìn)駐和退點(diǎn)會(huì)談的行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員，需在會(huì)議記錄中說明具體的缺席原因，并由一級(jí)分行負(fù)責(zé)人所在單位簽字蓋章確認(rèn)、審計(jì)組組長簽字審核同意。2.明確進(jìn)駐會(huì)談和退點(diǎn)會(huì)談的主要內(nèi)容。進(jìn)駐會(huì)談上，重點(diǎn)要明確審計(jì)工作安排、時(shí)間進(jìn)度、各階段工作事項(xiàng)；審計(jì)訪談的范圍、訪談人員、訪談內(nèi)容、審計(jì)紀(jì)律，提出配合審計(jì)的要求。進(jìn)駐會(huì)談上，一級(jí)分行負(fù)責(zé)人作經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況報(bào)告，一級(jí)分行領(lǐng)導(dǎo)班子成員發(fā)言，審計(jì)組視情況現(xiàn)場開展問卷調(diào)查。退點(diǎn)會(huì)談上，重點(diǎn)要與一級(jí)分行負(fù)責(zé)人及所在單位溝通審計(jì)情況，包括審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任認(rèn)定等情況。3.明確審計(jì)訪談的主持及參加人員。一級(jí)分行負(fù)責(zé)人經(jīng)責(zé)審計(jì)訪談對(duì)象，包括但不限于一級(jí)分行領(lǐng)導(dǎo)班子成員、相關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人、二級(jí)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人代表和員工代表。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的組長應(yīng)當(dāng)主持對(duì)一級(jí)分行領(lǐng)導(dǎo)班子成員的訪談。4.明確審計(jì)訪談的主要內(nèi)容。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)開展審計(jì)訪談，收集、了解或證實(shí)與一級(jí)分行負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的信息。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)不同的訪談對(duì)象和訪談前收集的信息，設(shè)計(jì)有針對(duì)性的訪談提綱。一般應(yīng)將黨風(fēng)廉政建設(shè)、重大決策執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)防控情況等作為訪談的重點(diǎn)內(nèi)容。（三）現(xiàn)場測試需履行的必要程序1.測試履職行為。按照重要性原則，對(duì)一級(jí)分行負(fù)責(zé)人履職行為開展測試，一是重點(diǎn)關(guān)注履職行為與內(nèi)外部政策、制度規(guī)定的一致性；二是針對(duì)初步判斷已形成結(jié)果但尚未確認(rèn)責(zé)任的履職行為，重點(diǎn)關(guān)注履職結(jié)果與一級(jí)分行負(fù)責(zé)人履職行為的相關(guān)性；三是進(jìn)一步了解核實(shí)情況，確認(rèn)無相應(yīng)履職行為的事實(shí)。2.測試履職結(jié)果。按照重要性原則，對(duì)一級(jí)分行負(fù)責(zé)人履職結(jié)果開展分類測試：一是對(duì)外部有權(quán)機(jī)構(gòu)或一級(jí)分行負(fù)責(zé)人所在單位的有權(quán)部門作出的考核評(píng)價(jià)鑒定結(jié)果等，可以作為證據(jù)直接引用；二是對(duì)各類內(nèi)外部檢查結(jié)果，除了分析發(fā)生問題與一級(jí)分行負(fù)責(zé)人的相關(guān)性以外，還需重點(diǎn)核查問題整改的及時(shí)性和有效性，對(duì)整改不到位的問題，核實(shí)一級(jí)分行負(fù)責(zé)人在后續(xù)整改中的角色、職責(zé)、履職方式和所起的作用，根據(jù)相關(guān)性原則，為評(píng)價(jià)履職行為的恰當(dāng)性收集證據(jù)；三是對(duì)案件和重大風(fēng)險(xiǎn)、重大損失，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)核查相關(guān)事件的性質(zhì)、成因及造成的影響，根據(jù)相關(guān)性原則，核查一級(jí)分行負(fù)責(zé)人在風(fēng)險(xiǎn)、損失的形成、化解及處置過程中的角色、職責(zé)、履職方式和所起的作用；四是對(duì)經(jīng)營管理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)對(duì)任職期間的有關(guān)經(jīng)營管理指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、梳理、分析，識(shí)別一級(jí)分行負(fù)責(zé)人任職期間取得的突出業(yè)績和不足，并與履職行為相對(duì)應(yīng)。（四）審計(jì)報(bào)告須經(jīng)組內(nèi)充分討論和機(jī)構(gòu)審議形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，需綜合研判審計(jì)意見，在審計(jì)組內(nèi)進(jìn)行充分討論，并由審計(jì)機(jī)構(gòu)組織相關(guān)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行審議。1.綜合研判審計(jì)意見。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮下列因素，判斷審計(jì)組初步意見的恰當(dāng)性：一是被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方式、過程、參與程度與履職結(jié)果的關(guān)聯(lián)性；二是被審計(jì)人針對(duì)任職期內(nèi)發(fā)生或暴露的突發(fā)事件、重大風(fēng)險(xiǎn)，所采取的補(bǔ)救措施是否有效控制損失和不良影響；三是事件相關(guān)的歷史背景、客觀條件、區(qū)域環(huán)境、政策變化因素；四是被審計(jì)人勤勉盡職的證據(jù)。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)組確定審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。2.審計(jì)組內(nèi)充分討論。主審人應(yīng)當(dāng)以前期形成的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論為基礎(chǔ)，起草審計(jì)報(bào)告初稿。主審人起草審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)組應(yīng)召集審計(jì)組全體人員討論通過報(bào)告初稿有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性、審計(jì)建議的合理性進(jìn)行討論，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)告初稿進(jìn)行審核，討論及審核情況應(yīng)做好記錄。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)審議報(bào)告。在征求一級(jí)分行負(fù)責(zé)人及所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)研究一級(jí)分行負(fù)責(zé)人及一級(jí)分行反饋的意見，采納合理意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。被審計(jì)人或一級(jí)分行提出的異議部分，與審計(jì)組不能達(dá)成一致的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中反映。修改后的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行審議，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性、審計(jì)建議的合理性進(jìn)行審議。

三、關(guān)注兩類重大事項(xiàng)

（一）關(guān)注重大決策審批事項(xiàng)1.決策審批事項(xiàng)須從廣義和狹義兩個(gè)層面關(guān)注。一是“廣義的決策審批”，這一層面的決策審批行為是貫穿于一級(jí)分行負(fù)責(zé)人為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任所開展的各項(xiàng)工作之中。二是“狹義的決策審批”，這一層面的決策審批行為主要是作為“經(jīng)營業(yè)績、風(fēng)險(xiǎn)控制、廉潔從業(yè)”的一部分，主要包括重大授信業(yè)務(wù)、重大項(xiàng)目安排、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等具體的重大事項(xiàng)決策審批行為。2.關(guān)注重大決策事項(xiàng)程序的執(zhí)行情況。一是梳理決策審批事項(xiàng)范圍。根據(jù)上級(jí)機(jī)構(gòu)的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)及內(nèi)外部相關(guān)制度規(guī)定，梳理一級(jí)分行負(fù)責(zé)人的決策審批事項(xiàng)范圍。二是在梳理出一級(jí)分行負(fù)責(zé)人決策審批事項(xiàng)范圍的基礎(chǔ)上，通過調(diào)閱資料、訪談等現(xiàn)場或非現(xiàn)場方式，根據(jù)實(shí)際情況，抽取部分或全部決策審批事項(xiàng)，對(duì)照具體制度要求，核實(shí)一級(jí)分行負(fù)責(zé)人在重要人事任免、重大項(xiàng)目安排、大額度資金運(yùn)作等重大事項(xiàng)上的決策程序執(zhí)行情況。（二）關(guān)注重大授信業(yè)務(wù)1.重點(diǎn)關(guān)注一級(jí)分行負(fù)責(zé)人對(duì)重大授信業(yè)務(wù)的“一票否決”執(zhí)行情況。一是梳理一級(jí)分行負(fù)責(zé)人執(zhí)行“一票否決”權(quán)的授信業(yè)務(wù)范圍。二是在梳理的基礎(chǔ)上，對(duì)照內(nèi)外部制度要求，核實(shí)“一票否決”執(zhí)行程序是否規(guī)范。2.重點(diǎn)關(guān)注一級(jí)分行負(fù)責(zé)人牽頭審批的對(duì)公授信業(yè)務(wù)、擔(dān)任經(jīng)營主要責(zé)任人的授信業(yè)務(wù)。梳理一級(jí)分行負(fù)責(zé)人擔(dān)任牽頭審批人或經(jīng)營主要責(zé)任人的授信業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注尚有余額的業(yè)務(wù)，梳理尚有余額業(yè)務(wù)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類情況，重點(diǎn)核查一級(jí)分行負(fù)責(zé)人在風(fēng)險(xiǎn)分類為不良的授信業(yè)務(wù)中的角色、職責(zé)、履職方式和所起的作用。四、關(guān)注六類個(gè)人重要情況一級(jí)分行負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)人個(gè)人在黨風(fēng)廉政建設(shè)、兼職情況、重大關(guān)聯(lián)交易等方面的具體情況，根據(jù)相關(guān)性原則，評(píng)價(jià)、判斷被審計(jì)人員的履職情況。（一）黨風(fēng)廉政建設(shè)。關(guān)注并核查一級(jí)分行負(fù)責(zé)人落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和廉潔自律情況，可通過向商業(yè)銀行相關(guān)有權(quán)部門發(fā)送函詢單來確認(rèn)，或直接引用外部有權(quán)機(jī)構(gòu)的已有結(jié)論。（二）兼職情況。關(guān)注并核查一級(jí)分行負(fù)責(zé)人是否存在兼職未報(bào)備、違規(guī)兼職等情況，可通過向一級(jí)分行人力資源等相關(guān)部門調(diào)閱資料進(jìn)行核實(shí)。（三）離職業(yè)務(wù)排查。關(guān)注并核查一級(jí)分行負(fù)責(zé)人離職做出的重要審批決策，重點(diǎn)關(guān)注離職去往借款企業(yè)的情況，核查是否存在“提前筑巢”、故意違規(guī)發(fā)放貸款，造成“帶病離崗”的情況。（四）重大關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，一級(jí)分行負(fù)責(zé)人在任職期間為商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)自然人。應(yīng)關(guān)注一級(jí)分行負(fù)責(zé)人是否涉及重大關(guān)聯(lián)交易，是否根據(jù)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)程序，關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)。（五）不良記錄及約談通報(bào)情況，關(guān)注并核查一級(jí)分行負(fù)責(zé)人是否存在受內(nèi)外部處罰、處分等不良記錄情況，是否存在被外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)或總行約談通報(bào)的情況。（六）其他相關(guān)重要事項(xiàng)。關(guān)注一級(jí)分行負(fù)責(zé)人任職期間，是否發(fā)生案件和重大責(zé)任事故，是否存在重大負(fù)面輿情、未決訴訟事項(xiàng)等，根據(jù)相關(guān)性原則，重點(diǎn)核實(shí)一級(jí)分行負(fù)責(zé)人在上述重大事項(xiàng)中的角色、職責(zé)、履職方式和所起的作用。

第一條為進(jìn)一步強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督約束機(jī)制，維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的利益，促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《農(nóng)業(yè)部監(jiān)察部國務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于做好村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)的通知》（農(nóng)經(jīng)辦[]12號(hào)）以及《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（府辦發(fā)[]15號(hào)）精神，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，制訂本辦法。

第二條本辦法適用于對(duì)本鎮(zhèn)范圍內(nèi)各村主要負(fù)責(zé)人實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督。

第三條本辦法所稱村主要負(fù)責(zé)人，是指行使村集體及村民委員會(huì)財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的主要負(fù)責(zé)人。

第四條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指村主要負(fù)責(zé)人在任職期間，對(duì)其所在單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

主管責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對(duì)其所在單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理、領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督不當(dāng)?shù)仍?，致使所在單位出現(xiàn)違法違規(guī)問題而應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對(duì)其直接分管的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理不當(dāng)，或決策失誤而事后又處理不力，以及違規(guī)操作、以權(quán)謀私等原因，造成所在單位經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益差而應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

就目前審計(jì)實(shí)踐來看，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告存在質(zhì)量不高的問題，因而制約了審計(jì)成果效用的最大化。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告存在的問題

1、思想存在“誤區(qū)”，撰寫不夠認(rèn)真。有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅僅是為離任領(lǐng)導(dǎo)“畫像”或單純?yōu)樯霞?jí)組織提供“數(shù)據(jù)”，甚至認(rèn)為離任審計(jì)是走過場，因而把撰寫審計(jì)報(bào)告當(dāng)做應(yīng)付差事。

2、報(bào)告內(nèi)容“套話”多，無分量。在肯定成績時(shí)照搬單位的工作總結(jié)或個(gè)人的述職報(bào)告，對(duì)被審單位的情況或被審計(jì)人的陳述不做去偽存真的甄別；揭示問題時(shí)僅列示審計(jì)底稿所反映的問題，而對(duì)存在的問題挖掘不深、分析不透；審計(jì)評(píng)價(jià)泛泛而談，特別是其中改進(jìn)工作的建議蒼白無力，缺乏有價(jià)值、有力度、可以操作的“硬東西”。

3、報(bào)告撰寫水平低。報(bào)告反映的內(nèi)容不能緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主題，甚至超出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所應(yīng)該反映的內(nèi)容；報(bào)告結(jié)構(gòu)層次混亂或?qū)I(yè)性用語太多，導(dǎo)致使用者讀不懂、看不明白或文字表述不當(dāng)，詞不達(dá)意而引起歧義。

上述問題的存在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果大打折扣，損害了內(nèi)部審計(jì)人員的形象，削弱了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和作用。

為了規(guī)范我區(qū)政府部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《上海市區(qū)縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》、《上海市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范》及有關(guān)法律法規(guī)，制定如下審計(jì)質(zhì)量控制和實(shí)務(wù)操作細(xì)則：

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；

2、財(cái)務(wù)管理體制和會(huì)計(jì)核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況；

4、上級(jí)部門對(duì)其制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；