供電局內(nèi)部審計(jì)與策略思索

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本文作者：鄧艷婷工作單位：曲靖供電局

目前，網(wǎng)省公司、供電局在開展供電局或縣級供電企業(yè)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目上，主要采用抽調(diào)其他供電局和縣級供電企業(yè)審計(jì)或財(cái)務(wù)、營銷、基建等相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行，但這種模式會(huì)使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。審計(jì)人員、被審計(jì)對象、其他部門構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的矛盾體，這個(gè)矛盾體涉及到多個(gè)部門與供電局的溝通和聯(lián)動(dòng)，由于級別的限制，審計(jì)組成員在這個(gè)矛盾體的“話語權(quán)”下降，不能保證審計(jì)工作中的自主性和權(quán)威性，發(fā)揮作用也受到局限。特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，若審計(jì)對象已提升至供電局審計(jì)部門的上級領(lǐng)導(dǎo)崗位，便會(huì)給審計(jì)人員增加心理壓力，導(dǎo)致審計(jì)人員存在畏難情緒，審計(jì)的獨(dú)立性無論在主觀上、客觀上都受到影響，審計(jì)報(bào)告很難做出一個(gè)客觀、公正的評價(jià)。在工程竣工決算審計(jì)中，若涉及到相關(guān)部門、或被審計(jì)單位切身利益的問題，迫于各方的壓力，就很難以書面的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露，失去了決算審計(jì)的真正意義。專業(yè)人員數(shù)量少，專責(zé)人員調(diào)動(dòng)頻繁，審計(jì)隊(duì)伍亟需穩(wěn)定發(fā)展為了保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，供電局內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建、營銷、物流等各方面專業(yè)技能。近年來網(wǎng)省公司內(nèi)部加大了對審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，邀請權(quán)威的專家學(xué)者到公司講課、培訓(xùn)，與本企業(yè)其他部門的專家能手開展交流活動(dòng)，并且出臺了一系列的《審計(jì)指南》作為審計(jì)工作的指導(dǎo)，但由于供電局內(nèi)部審計(jì)專責(zé)人員較少，特別是縣級供電企業(yè)審計(jì)崗位僅有一人，在兼職監(jiān)察、黨群等工作的情況下無法專研審計(jì)業(yè)務(wù);而且內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)動(dòng)頻繁，以致剛熟悉、掌握審計(jì)業(yè)務(wù)要領(lǐng)的員工又流失到其他部門，沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的新員工難以發(fā)現(xiàn)深層次、根源性的問題，難以較好地履行監(jiān)督職能，更無法做到服務(wù)職能的發(fā)揮。最終，在供電局層面不能形成一支素質(zhì)高、質(zhì)量穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍。工作方式和內(nèi)容單一，缺乏監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制按照主管單位的要求，供電局內(nèi)審部門近年來比較重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任和固定資產(chǎn)投資等常規(guī)審計(jì)工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任“三年一審”和基建工程必審的要求，并且在審計(jì)力量薄弱的情況下自主實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。并且未將審計(jì)工作監(jiān)督和服務(wù)結(jié)合起來去做，即建立一種內(nèi)審工作主動(dòng)地參與到經(jīng)營管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的問題。

合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)職能設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能，取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。根據(jù)供電局當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作狀況，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性關(guān)鍵在于各供電局及縣級供電企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，并且其獨(dú)立性要能得到單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門的承認(rèn)和支持。供電局及縣級供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，不能從屬與辦公室、監(jiān)察部等其他職能部門，并且有專職的人員開展工作，直接對接上級審計(jì)機(jī)構(gòu)。合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在［3］。內(nèi)部審計(jì)人員必須具有很強(qiáng)的專業(yè)性、政策性、技術(shù)性和綜合性的能力，才能面對日新月異的經(jīng)濟(jì)變化。從知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能上看，內(nèi)部審計(jì)人員屬于綜合性、高素質(zhì)人才，應(yīng)給與相匹配的職能崗位及地位。從現(xiàn)今聯(lián)合審計(jì)的模式上看，將供電局及縣級供電企業(yè)優(yōu)秀審計(jì)人員收編為網(wǎng)省公司直屬管理、調(diào)配，審計(jì)人員才能保證業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，在供電局和縣級供電企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目上才能保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。吸納專家人才，建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍為穩(wěn)定供電局內(nèi)審隊(duì)伍，主管單位應(yīng)該在薪酬待遇、升遷考核、工作硬件設(shè)施等方面多多關(guān)注內(nèi)審人員，不僅能吸引更多高素質(zhì)人才加入，還能使審計(jì)隊(duì)伍年齡老化、專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一、后繼乏人的狀況得到明顯改善。供電局大部分內(nèi)審人員大多來自財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)，在今后的隊(duì)伍建設(shè)中可以吸納營銷、基建、物流等部門的專家人才，不僅增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的硬實(shí)力，更提升了審計(jì)的質(zhì)量。針對審計(jì)專責(zé)調(diào)動(dòng)頻繁的問題，筆者認(rèn)為供電局及縣級供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，必須由供電局的審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人提出，經(jīng)供電局審計(jì)聯(lián)席會(huì)同意通過。穩(wěn)定的審計(jì)專業(yè)人員加上不斷地培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不久的未來供電局將形成一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有奉獻(xiàn)精神，高素質(zhì)的優(yōu)秀審計(jì)隊(duì)伍。積極開展審計(jì)工作創(chuàng)新，建立內(nèi)審?fù)獠繀f(xié)同的新模式內(nèi)部審計(jì)外部協(xié)同模式，是現(xiàn)今流行的一種審計(jì)模式。這種模式可以有效緩解供電局內(nèi)部審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，并能有效地利用各類社會(huì)審計(jì)資源［4］。結(jié)合供電局實(shí)際情況，我們將進(jìn)一步探索、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的外部協(xié)同模式，給予參加審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專業(yè)部門人員、縣級供電企業(yè)人員更多的獨(dú)立性，增強(qiáng)其責(zé)任心，并且加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性，合理組織優(yōu)秀人才共同完成供電局審計(jì)項(xiàng)目，提高供電局內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。這種模式還可以改變以往傳統(tǒng)的工作方式和內(nèi)容，推進(jìn)開展電費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、物資管理審計(jì)等形式多樣的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。綜上所述，在創(chuàng)先爭優(yōu)的背景下，我們將從合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、吸納專家人才建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型三個(gè)方面開展供電局“創(chuàng)先”工作，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量。本文也僅從幾個(gè)角度對供電局內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析和探索，期望能與同行一起進(jìn)一步的進(jìn)行交流和探討。