領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)探討

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【摘要】新的歷史時(shí)期，對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求，審計(jì)工作也要與時(shí)俱進(jìn)，在常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上探索新的審計(jì)方法。本文論述了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面綜合測(cè)評(píng)，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況進(jìn)行客觀、科學(xué)的定責(zé)評(píng)價(jià)。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；高校

近年來(lái)，國(guó)家提出科教興國(guó)戰(zhàn)略，我國(guó)把教育擺在了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要位置，科技作為第一生產(chǎn)力，科技進(jìn)步加速了國(guó)家經(jīng)濟(jì)繁榮強(qiáng)盛。新的歷史時(shí)期對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中有必要與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，充分考慮高校經(jīng)濟(jì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。將高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作推上一個(gè)新的臺(tái)階。

一、目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為根據(jù)，對(duì)高校主要黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的主要財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其任職期間的盡職履責(zé)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為考核、提拔、任免干部提供重要參考依據(jù)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要包括任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起到了制約權(quán)力和保障財(cái)政資金運(yùn)行安全的作用，也是完善高校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的客觀要求。一是傳統(tǒng)審計(jì)觀念亟待轉(zhuǎn)變。人的意識(shí)形態(tài)對(duì)行動(dòng)具有指導(dǎo)意義，目前開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)人員，多數(shù)是一些資歷深厚的業(yè)務(wù)骨干，受傳統(tǒng)審計(jì)觀念的影響較重，大部分工作人員仍然固化地認(rèn)為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有太大區(qū)別，仍停留在開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)收支檢查、內(nèi)部控制制度測(cè)試的范圍，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)完全是兩個(gè)范疇的事情，沒(méi)有融合的必要性，在實(shí)踐工作中未推進(jìn)兩者的融合進(jìn)程。只有小部分審計(jì)人員認(rèn)為在開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的融合是必要的，但又缺乏理論依據(jù)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，傳統(tǒng)審計(jì)觀念嚴(yán)重阻礙了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。二是傳統(tǒng)審計(jì)方法制約兩者的融合。實(shí)際審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，仍然注重各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支審核，以及各種專項(xiàng)資金的申請(qǐng)、審批和使用情況，而缺乏充分的調(diào)查和數(shù)據(jù)分析，注重在微觀層面查找問(wèn)題，忽視了從宏觀角度分析成效。基于傳統(tǒng)審計(jì)方法做出的審計(jì)結(jié)論，難以體現(xiàn)效率性、經(jīng)濟(jì)性與效果性。同時(shí)，在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中融合績(jī)效審計(jì)還存在諸多因素的阻礙，比如，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)考察效率性就需要橫向比對(duì)，而高校之間因地域性不同、會(huì)計(jì)期間及會(huì)計(jì)核算方法的差異，即使采用統(tǒng)一審計(jì)方法得出的審計(jì)結(jié)果也存在差異，由此生成的比對(duì)結(jié)果缺乏指導(dǎo)意義。并且當(dāng)前績(jī)效審計(jì)沒(méi)有固定的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，現(xiàn)實(shí)工作中往往是審計(jì)人員依據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)不斷探索和總結(jié)，這樣就難以保證取得理想的績(jī)效審計(jì)成果。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的融合處于探索階段。近幾年，部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在探索與績(jī)效審計(jì)的融合，但是缺乏一套成熟的審計(jì)體系框架做支撐，以指導(dǎo)實(shí)踐工作。因此，在實(shí)踐工作中不容易把握融合的方向和深度，這樣很難取得預(yù)期的審計(jì)結(jié)果，這也是很多高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中難以推行績(jī)效審計(jì)的重要因素，即使有些探索性的工作，取得了很好的預(yù)期效果，但是未能及時(shí)把工作中取得的好的審計(jì)思路與審計(jì)方法形成文字材料加以推廣，致使大部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)放棄了與績(jī)效審計(jì)有機(jī)融合的嘗試。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，統(tǒng)攬全局、科學(xué)評(píng)價(jià)

一是精準(zhǔn)分析、科學(xué)定位。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，有無(wú)專權(quán)、失誤造成損失浪費(fèi)；日常辦公經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)，審核把關(guān)是否嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)控制度是否健全并有效實(shí)施；物資調(diào)配權(quán)是否科學(xué)合理，以及領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律情況，充分揭示高校領(lǐng)導(dǎo)班子干部在日常工作中決策層面的突出問(wèn)題。審計(jì)監(jiān)督要貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的全過(guò)程，權(quán)力行使到哪個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督就開(kāi)展到哪個(gè)環(huán)節(jié)，充分提高審計(jì)的公信力。經(jīng)費(fèi)使用要從績(jī)效的角度全面考量，既要看錢(qián)是不是該花，還要看花的對(duì)不對(duì)，既要看經(jīng)費(fèi)是否投入，還要看建設(shè)成效，既看短期成果，還要看長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。二是注重實(shí)效。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要著眼科學(xué)發(fā)展，并以此作為審計(jì)評(píng)價(jià)的根本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政績(jī)考核著重點(diǎn)放在自身科研成果轉(zhuǎn)化成效上，以及校企合作、產(chǎn)業(yè)融合的鍥合度上，從而引領(lǐng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立正確價(jià)值觀、人生觀。對(duì)高校資源的使用、分配、政策執(zhí)行、規(guī)章制度建立及資金使用成果上要重點(diǎn)關(guān)注，注重績(jī)效監(jiān)督。在實(shí)際工作量的基礎(chǔ)上作出審計(jì)評(píng)價(jià)，推動(dòng)高校領(lǐng)導(dǎo)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重績(jī)效考核，對(duì)教研成果綜合評(píng)價(jià)

一是從經(jīng)濟(jì)性的角度考量教研產(chǎn)融的效果。經(jīng)濟(jì)性通俗的講就是在達(dá)到預(yù)期的產(chǎn)量和成果的前提下，投入最小化?；诮萄匈Y源的有限性，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，必須從經(jīng)濟(jì)性的角度對(duì)教研資源的投入進(jìn)行考察，在高校經(jīng)濟(jì)資源充分利用、取得一定研究成果的前提下，重點(diǎn)關(guān)注教研資源的投入是否合理、是否節(jié)約。二是從效率性的角度考量教研成果。效率性的集中體現(xiàn)就是在經(jīng)濟(jì)資源不變的前提下產(chǎn)生最大的效益。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也要從這個(gè)角度考察，重點(diǎn)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的投入與成果的效率性，新動(dòng)能生產(chǎn)的效率性，以及科研成果的落地性與企業(yè)的融合度，看是否能產(chǎn)生新的動(dòng)能。三是從效果性角度考量教研成果。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要注重科研成果的效果性，在考察高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的配置、使用和監(jiān)管的同時(shí)，還要關(guān)注科研成果是否實(shí)現(xiàn)，以及成果的優(yōu)劣與否，并且科研成果能否與企業(yè)融合轉(zhuǎn)化成社會(huì)效益。

四、以績(jī)效審計(jì)理念指引經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

一是依法依規(guī)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要嚴(yán)格按照領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法規(guī)定的程序開(kāi)展，工作中要充分運(yùn)用審閱、函證、詢問(wèn)等審計(jì)方法，充分做好審前調(diào)查。制定高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案，合理分工開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)形成底稿，按規(guī)定召開(kāi)審計(jì)會(huì)議，確保審計(jì)程序的合規(guī)有序。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題客觀分析、充分取證、查準(zhǔn)查實(shí)、客觀評(píng)價(jià)。涉及違紀(jì)的問(wèn)題要按規(guī)定程序移交紀(jì)檢部門(mén)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要準(zhǔn)確定責(zé)，并提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，按法定時(shí)限征求被審計(jì)對(duì)象本人和被審計(jì)單位意見(jiàn)。二是審計(jì)高校內(nèi)控制度建設(shè)情況?？疾旄咝?nèi)控制度是否健全，進(jìn)行有效性測(cè)評(píng)，有無(wú)聯(lián)席會(huì)議制度，是否流于形式，考察成員單位的配合程度。根據(jù)高校自身的特點(diǎn)建立客觀公正的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)大環(huán)境進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ确治?，及時(shí)揭示制度建設(shè)及執(zhí)行方面存在的問(wèn)題。三是審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)資源共享。要充分利用高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果。這一成果不僅可以作為高校領(lǐng)導(dǎo)干部考評(píng)的重要依據(jù)，也可作為巡視、巡查工作的線索依據(jù)，同時(shí)也對(duì)高校日常財(cái)經(jīng)管理起到一定的規(guī)范作用，審計(jì)成果也將納入干部個(gè)人檔案。

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作者：孫愛(ài)軍 單位：大慶市審計(jì)局