對集團管理的意見和建議范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對集團管理的意見和建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、形成核心，統(tǒng)一精神

一個堅強的領(lǐng)導(dǎo)核心是事業(yè)取得成功的保障，一個遠大而大家認(rèn)同的價值觀也是一個團隊的靈魂。培訓(xùn)中心正是這方面的高手與老師，為此培訓(xùn)中心重點做了以下幾個方面的工作：

明確領(lǐng)導(dǎo)核心，強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。培訓(xùn)報道結(jié)束后，便迅速形成了班委與支委主要成員，并根據(jù)大家的報道表現(xiàn)，工作崗位性格特長等迅速產(chǎn)生了班委與支委的其他成員，并明確了班委與黨支委的主要職責(zé)，并全員公示與組織學(xué)習(xí)，使團隊核心得以形成。

統(tǒng)一隊伍精神，形成價值理念。開班第一天，便利用班會的形式共同討論形成了班名、班歌、班訓(xùn)等價值理念等，并對團隊管理要求，教學(xué)目標(biāo)等內(nèi)容進行了深入學(xué)習(xí)和解讀，統(tǒng)一團隊精神，共享價值理念，首先從思想上奠定了團隊基礎(chǔ)。

共建團隊愿景，明晰團隊定位。利用開班講話與開學(xué)典禮等時機，借助組織部，培訓(xùn)中心主要領(lǐng)導(dǎo)講話要求背景解讀來形成團隊的發(fā)展愿景與個人的發(fā)展愿景。增強對學(xué)習(xí)的認(rèn)識，強化大家的責(zé)任感，使命感，集體歸屬感和榮譽感。

通過上述措施從精神上，行為上塑造了團隊意識，強化了團隊歸屬，為下階段的細化管理奠定了組織基礎(chǔ)。

二、制度管理，引入競爭

制度，流程是我們管理的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，但制度的執(zhí)行和流程的實施在團隊建設(shè)中是如何發(fā)揮作用的昵？培訓(xùn)中心的老師主要在以下幾個方面對我們進行了示范。

量化管理制度、強化宣傳導(dǎo)入。制度的制定必須可以精準(zhǔn)執(zhí)行，消除模糊地帶。培訓(xùn)中心制定的《培訓(xùn)考核細則》、《小組量化考核細則》、《紀(jì)律及考勤管理》全部進行了量化?？鄯?、加分都用明確的數(shù)量規(guī)定，易于操作確保公平。

細化組織單元，強化內(nèi)部競爭。根據(jù)教學(xué)與管理需要，分別劃分了大組與小組的管理單元，進一步強化了團隊的歸屬感與團隊成員間的情感責(zé)任與壓力。并根據(jù)活動內(nèi)容與教學(xué)需要，導(dǎo)入團隊間的PK，強化小單元間的競爭評比，使教學(xué)活動變成了小團隊間的學(xué)習(xí)競賽，即強化了團隊合作，又提升了教學(xué)效果。

適時優(yōu)化制度，避免管理漏洞。對于教學(xué)管理過程中遇到的新情況與新問題在及時解決的基礎(chǔ)上，及時將其解決方法與程序進行制度化處理，通過制度與程序的優(yōu)化來保證管理的一致性和公正性，使制度的權(quán)威得以維護，管理者的意圖得以實現(xiàn)。

三、公平考核，精神激勵

明確差異，賞功罰過是激勵得以實施的基礎(chǔ)，而對團隊成員的有效激勵是團隊管理的核心內(nèi)容。

嚴(yán)格制度執(zhí)行，豐富考核手段。團隊成員無論是誰，無論情節(jié)輕重，都要接受制度的管理，無論是單位，還是組織部準(zhǔn)假都按規(guī)定扣分，消除了學(xué)員的僥幸心理，并借助錄像機等設(shè)備消除了爭議。學(xué)員自覺管理意識顯著增強，制度管理得以深入人心。

結(jié)果及時公布，強化精神激勵。沒有物質(zhì)上的獎懲手段，有的只是加分的精神刺激和優(yōu)秀小組的紅旗標(biāo)識。而大家的榮譽感、競爭意識都被空前激發(fā)，微分享、發(fā)言、寫曰志所有可能為小組加分的任務(wù)全被大家爭搶著完成、負(fù)擔(dān)的爭取也成為大家的驕傲。每周一評比、公布、激勵變得及時而有效，激情不斷得到調(diào)動，熱情一度高溫不降。

強化團隊導(dǎo)向，增強情感壓力。利用成員顧及他人的心理，將個人的考核與小團隊的考核相結(jié)合。個人的成敗會影響到小組其他成員的成敗和團隊的業(yè)績，使學(xué)員間的情感壓力成為推動管理升級的動力。違紀(jì)的情感成本加大，團隊成本增加，管理自然得到加強，團隊的管理得以落地。成員間的情感得到加強，合作成為大家的自然選擇。

四、強化溝通，營造氛圍

順暢的溝通，是團隊建設(shè)的重要任務(wù)使搭建溝通平合，創(chuàng)造溝通機會，營造溝通氛圍就顯得尤為重要。

一是搭建平合。提供溝通機會，擴展訓(xùn)練，自我介紹，案例熱身項目研討在一次次項目任務(wù)得以順利完成的過程中，成員間增進了了解，加深了情感，學(xué)到了經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)了差距，使成員間在增進了感情的同時優(yōu)化了分工，增進了合作，提升了團隊績效與團隊歸屬，個體的情商與智商都得到了發(fā)展，團隊實力都得到了加強。

二是科學(xué)設(shè)計、強化溝通效果。溝通形式設(shè)計科學(xué)、形式豐富。有自我介紹，雙向互動，論壇互動，切己交心，促使大家由淺入深快速了解、熟悉、知心、交心團隊氣氛濃厚，情感真摯熱烈！成員間的協(xié)作作用曰益明顯，團隊建設(shè)初步完成，團隊?wèi)?zhàn)斗力得以形成。

三是制造對手。鞏固建設(shè)成果，在培訓(xùn)期間組織與其他班組、培訓(xùn)老師等外來對手的體育競拔，在比賽過程中，團隊激情再次被點燃，團隊的合力也得以精神展現(xiàn)，團隊的配合也達到了親密無間。

可以說培訓(xùn)中心對中青班團隊建設(shè)的成功是保證業(yè)務(wù)與業(yè)績的實現(xiàn)的有效途徑，其中體現(xiàn)了深刻的管理思想與管理設(shè)計，是管理的最高境界，深層分析上述模式的管理思想，我想主要有以下幾個原因。

—是團隊能把團隊成員的互補的技能和經(jīng)驗組合到一起，這些技能和經(jīng)驗超過了團隊中任何個人的技能和經(jīng)驗，使得團隊能夠在更大范圍內(nèi)能應(yīng)對各種挑戰(zhàn)。二是和個人相比，團隊能夠獲得更多、更有效的信息。因此，團隊能比個人更為快速、準(zhǔn)確和有效的采取措施、做出決策、應(yīng)對變化。三是團隊方式為管理工作的提高和業(yè)績的取得提供了新的途徑。通過共同克服困難，解決問題，團隊中的成員對相互的能力建立了信心，也相互增強了共同追求高于個人之上的團隊目的的愿望。

篇2

內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，其作用越來越重要。集團公司的內(nèi)部審計不同與社會審計，同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計報告對集團公司內(nèi)部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內(nèi)部審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

***公司機密內(nèi)部審計報告

報告名稱：關(guān)于abc的審計報告

報告編號：abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門

二、報告正文

關(guān)于abc分公司的審計報告

abc集團內(nèi)審字［200x］第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。

我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規(guī)范

1．職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1％的利率計算利息并按借款額的20％處以罰金。

2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實 盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

（2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個月的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

五、銷售審計情況分析

1、x－x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構(gòu)成情況看……

2、x－x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

六、1－6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析

分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

……

審計意見……

九、存貨進銷存、財務(wù)收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財務(wù)收支明細賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計意見……

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打?。欢Y品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

十一、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……

十二、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理

財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

審計意見：……

附注：1.abc分公司基本情況表；

2.abc分公司職工借款情況表；

3.abc分公司借貨明細表；

4.abc分公司銷售分析表；

5.abc分公司費用分析表。

abc集團有限公司總審計師：xxx

助理審計員：xxx

篇3

   時值春節(jié)即將來臨之際，我們在這里歡聚一堂，相互交流離退休工作情況，總結(jié)工作，展望未來，這無疑將有利于推動這項工作的開展。借此，我代表后勤集團黨政向離退休的老前輩們問好!預(yù)祝您們身體健康，生活幸福，節(jié)日快樂。

   離退休工作是學(xué)校工作的重要組成部分，把這項工作做好了，有利于學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展，有利于發(fā)揮老同志傳、幫、帶和對學(xué)校工作的監(jiān)督作用，有利于保證一方平安，建設(shè)和諧校園。因此，離退休工作是一項光榮而艱巨的“朝陽”工程，我們務(wù)必從思想上高度重視，從行動上做細、做實，力求使工作做得讓老同志滿意，讓領(lǐng)導(dǎo)放心，讓全校教職工看到重慶大學(xué)的職工老有所用，老有所愛，老有所樂。下面，我把后勤集團在這方面的工作情況匯報如下：

   一、后勤集團離退休職工的基本情況

   后勤集團現(xiàn)有在崗職工734人，離退休人員413人，占在職職工的56．3％，占全校離退休人員總數(shù)的十分之一強。這些離退休人員中有處級領(lǐng)導(dǎo)、干部、專業(yè)技術(shù)人員、普通工人，尤其以普通工人為最多，占離退休人員總數(shù)的69％。從分布到集團各二級單位的情況來看，也不均勻。如建安中心在職職工29人，離退休職工就有46人：附小在職職工33人，離退休職工58人；幼兒園在職職工49人，離退休職工46人。從離退休職工家庭經(jīng)濟狀況看，差異也較大，由于歷史原因和工作關(guān)系，離退休職工工資普遍偏低，配偶下崗人員居多，在校雙職工很少，家庭困難職工所占比例較大。面對現(xiàn)實狀況，集團黨政高度重視離退休人員的管理工作，每年列入工作議事日程，對此項工作做出專門部署，形成以集團和二級單位共管，分工會密切配合的管理體制，使工作落實到實處，不留空缺。從這幾年的工作情況來看，盡管還有許多不盡人意的地方，但絕大多數(shù)離退休職工是滿意的，他們認(rèn)為集團對此項工作是重視的，對他們是關(guān)心的，雖然存在些期望尚不能達到，但他們是理解的。同時，他們殷切希望集團得到更高更快的發(fā)展，共享改革開放帶來的成果。

   二、把離退休工作納入集團總體工作計劃中

   XX年集團工作計劃中，明確提出要進—步做好離退休人員的管理工作，以集團人事部牽頭，作離退休工作經(jīng)費預(yù)算，各二級單位的工作計劃也必須體現(xiàn)這一工作，也要計劃一定經(jīng)費用于這項工作，要把這項工作納入各單位年末考核之中。人事部負(fù)責(zé)檢查工作落實情況，負(fù)責(zé)解決各大節(jié)日慰問的經(jīng)費來源，召開離退休人員座談會的安排。今年末我們已安排了—次退休人員座談會、—次長期從事后勤工作的處級以上領(lǐng)導(dǎo)干部座談會。各二級單位主要負(fù)責(zé)自己部門管轄的離退休人員的日常管理工作，包括看望生病住院人員，長期在家病休人員，生活有特殊困難人員，解決離退休職工提出的各方面的具體問題，對病故離退休職工家庭組織慰問，協(xié)助家屬處理后事，年末組織本單位離退休職工座談會，走訪離退休職工家庭等。集團分工會負(fù)責(zé)解決離退休困難職工補助，春節(jié)組織慰問品，各二級單位提出的在他們職權(quán)范圍不能解決的問題。從今年工作檢查情況看，工作計劃中安排的內(nèi)容全部落實，有的工作正在落實。今年，集團給每位離退休職工發(fā)放節(jié)日慰問費400元，慰問品近100元，各類座談會、困難補助費，生病離退休職工看望費、后事處理約5萬元，共用于離退休職工工作開支近30萬元。

   后勤集團離退休職工思想比較穩(wěn)定，對學(xué)校和集團的發(fā)展十分關(guān)心，沒有給學(xué)校和集團的工作造成負(fù)面影響。

   三、三、努力發(fā)揮離退休職工參與后勤工作管理的作用

   后勤離退休職工大多數(shù)從事后勤工作幾十年，有著豐富的后勤工作管理經(jīng)驗，集團黨政認(rèn)為這是做好后勤工作的一支依靠力量，應(yīng)該充分發(fā)揮他們的作用。因此，我們以不同的方式盡可能聽取他們的意見，尊重他們的建議，改進我們的工作。如有的離退休職工提出要繼承后勤職工腳踏實地的工作作風(fēng)；要加強對年青職工工作技能的培訓(xùn)；要建設(shè)一支技術(shù)型的后勤保障隊伍；要學(xué)習(xí)全國高校先進后勤管理經(jīng)驗，加強校際之間的橫向聯(lián)系；要關(guān)心后勤職工的思想進步，學(xué)習(xí)提高，家庭生活，創(chuàng)造一個讓他們施展才華的內(nèi)部環(huán)境等建議，非常重要，十分貼切，完全是長期后勤工作的經(jīng)驗之談。后勤集團已采納他們的建議，加強了在這些方面的工作，成效已經(jīng)逐年顯示出來。后勤集團總經(jīng)理每年在年末座談會上都要把集團—年來，工作取得的成績和存在的問題向老同志如實匯報，對下一年工作設(shè)想征求他們意見，創(chuàng)造條件讓他們參與集團的管理工作，讓他們知道集團在做什么，想做什么，重大后勤集團在全國高校乃至重慶高校中做得怎樣有一個全面的了解，讓他們?yōu)楹笄诩瘓F思考更深層次的管理問題，提出更好的意見和建議。我們也深刻的體會到，離退休老同志決不是“包袱”，而是我們的財富。

篇4

第一條根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，為加強集團公司內(nèi)部審計監(jiān)督與評價，結(jié)合本單位實際，特制定本規(guī)定。

第二條內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。

第三條內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的規(guī)章制度等，對本單位及所屬單位的經(jīng)營管理活動獨立進行審計監(jiān)督，對本單位內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組和上級審計機構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作。

第二章審計機構(gòu)和審計人員

第四條集團公司設(shè)投資審計部為集團公司的內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實施集團公司的內(nèi)部審計工作。

第五條為加強集團公司內(nèi)部審計力量，成立由集團專職內(nèi)部審計人員和聘任兼職內(nèi)部審計人員組成的集團內(nèi)部審計隊伍，在投資審計部的具體指導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計工作。

第六條審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范，依法審計、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。審計人員與辦理的審計事項或與被審單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

第七條審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和能力。審計人員的專業(yè)任職資格，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章審計職責(zé)和權(quán)限

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)對下列單位進行審計：

（一）集團公司本部；

（二）集團公司投資的全資子公司；

（三）集團公司投資的控股公司經(jīng)征得該公司董事會同意的；

（四）集團公司指定的其他單位。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)對下列事項進行審計：

（一）年度財務(wù)預(yù)算、投資計劃及其執(zhí)行情況；

（二）財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；

（三）年度經(jīng)濟目標(biāo)考核責(zé)任制完成情況，經(jīng)營者年薪及職工工資總額使用情況；

（四）經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況；

（五）固定資產(chǎn)投資及技改項目；

（六）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理情況；

（七）經(jīng)濟管理和效益情況；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組及上級審計機構(gòu)交辦的其他審計事項。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位經(jīng)濟活動中的重大事項開展審計調(diào)查，提出加強調(diào)控和管理的意見和建議。

第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)具有以下職權(quán)

（一）參加與審計事項有關(guān)的會議；參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由集團公司審定公布后施行。

（二）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料，并對其真實性、完整性負(fù)責(zé)；

（三）要求被審計單位提供該項審計工作所需要的辦公場所等工作條件，如實反映情況，按要求提供與審計事項相關(guān)的資料，不得拒絕和阻撓。

（四）檢查被審計單位有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的賬簿、資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實物；

（五）對審計事項的有關(guān)問題，有權(quán)向集團公司內(nèi)部的相關(guān)部門和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定；對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與審計事項有關(guān)的資料，經(jīng)集團公司內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組同意，有權(quán)予以暫時封存；

（七）視實際情況，組織具有法定資格的社會中介機構(gòu)或具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計；或委托具有法定資格的社會中介機構(gòu)和具備審計資格的集團公司所屬的有關(guān)單位進行審計；

（八）對被審計單位提出改進管理、提高效益的建議及糾正、處理違規(guī)行為的意見；

（九）督促被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行審計決定；

（十）對違反財經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟損失的單位和個人，有權(quán)向集團公司領(lǐng)導(dǎo)提出追究責(zé)任的建議。

第四章審計工作程序

第十二條審計工作計劃。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)上級內(nèi)審機構(gòu)的要求和集團公司的具體情況，確定年度審計工作重點，擬定審計項目計劃，報集團公司內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實施。根據(jù)集團公司特殊需要，也可實行臨時專項審計。

第十三條審計方案。按照審計項目計劃，根據(jù)被審單位具體情況，制定審計工作方案。

第十四條審計通知。根據(jù)審計計劃確定審計事項并組成項目審計組，提前三日向被審單位送達審計通知書（臨時審計除外）。

第十五條實施審計。審計人員通過審查會計憑證、會計帳薄、會計報表、經(jīng)濟合同，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式獲取各類審計證據(jù)，包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)等，并及時編制工作底稿。

第十六條審計報告。審計組應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，出具審計報告(初稿)，審計組提交審計報告(初稿)前應(yīng)當(dāng)征求被審單位意見，被審單位應(yīng)在收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見。內(nèi)部審計機構(gòu)對審計組提交的審計報告(初稿)經(jīng)審核后出具審計報告，報集團公司內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后下達被審單位和有關(guān)單位執(zhí)行。內(nèi)部審計機構(gòu)將根據(jù)有關(guān)要求將審計結(jié)果報送上級審計機構(gòu)。

第十七條被審單位應(yīng)根據(jù)審計報告及時作出處理，并在審計報告規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果報告集團內(nèi)部審計機構(gòu)。被審單位對審計報告如有異議，可以向集團公司董事會提請裁決處理。

第十八條后續(xù)審計。內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)實際情況和需要，確定后續(xù)審計范圍，實行后續(xù)審計，一般在審計報告下達執(zhí)行一定時期后進行，檢查審計報告的執(zhí)行情況。

第十九條集團內(nèi)審機構(gòu)對辦理的審計事項建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

第五章獎勵和處罰

第二十一條集團公司所屬各單位應(yīng)加強管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，積極配合內(nèi)審機構(gòu)開展審計工作，各單位的內(nèi)審結(jié)果作為年度經(jīng)濟責(zé)任考核及有關(guān)先進評比的依據(jù)之一。

第二十二條對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，將視情節(jié)輕重，報集團公司批準(zhǔn)后對被審單位領(lǐng)導(dǎo)及直接責(zé)任人給予相應(yīng)的處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，將提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，將給予獎勵。

對、、、泄漏機密的內(nèi)部審計人員，將依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第六章附則

第二十四條本規(guī)定與本單位原規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。

篇5

論文摘要:結(jié)合晉煤集團公司實際，針對當(dāng)前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀和存在問題，從突出服務(wù)職能、轉(zhuǎn)變工作重點、注重審計實效等方面提出了具體的看法和建議。

隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團公司(以下簡稱晉煤集團)現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運行，企業(yè)內(nèi)部審計如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團審計工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識模糊

晉煤集團的內(nèi)部審計是計劃經(jīng)濟時期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護財經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點影響，內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種認(rèn)識，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計機構(gòu);又使內(nèi)部審計人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強，影響內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

1.2獨立性不強，影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團內(nèi)部審計機構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員工作獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深人地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計觀念影響，晉煤集團現(xiàn)階段審計范圍仍然局限于財務(wù)收支審計，這種以查錯防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟效益。另一方面，由于審計工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計時效性不強;審計手段落后，計算機輔助審計涉足甚少;審計行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計工作發(fā)展的需要，使審計工作質(zhì)量受到影響，審計風(fēng)險增大。

2采取的對策與解決辦法

針對晉煤集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進行完善改進。

2.1擺正內(nèi)部審計位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計是一個企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評價、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計對企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟監(jiān)督，強化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。所以，將內(nèi)部審計定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，促進利潤最大化。因此，晉煤集團內(nèi)部審計也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯防弊的審計思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計上來。

(1)審計重點由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評價經(jīng)濟活動的合理、效益性。要針對管理和控制中存在的問題，提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項經(jīng)濟活動，促進人力、物力、財力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟效益。

(2)在審計任務(wù)上由檢查會計資料的真實性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問題，改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計內(nèi)容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關(guān)記錄，擴展到檢查計劃、統(tǒng)計、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團的綜合效益。

(4)在審計范圍上由只檢查財務(wù)活動擴展到審查被審計單位全部經(jīng)濟活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團公司整體宏觀效益。

(5)在審計著眼點上由審查過去、現(xiàn)在擴展到未來，強調(diào)信息和預(yù)測。不僅要審查各種計劃投資項目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業(yè)業(yè)績時也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見未來，不失時機地為促進預(yù)期效益、避免未來的困境提出可行建議。

2.3注重審計實效，提高工作水平

內(nèi)部審計工作的實效性是指內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質(zhì)量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被企業(yè)采納和實施的程度和效果。

提高審計實效性的途徑:

(1)堅持量力而行，突出重點的審計工作方針。從企業(yè)實際、內(nèi)部審計自身力量、隊伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進審計方法，規(guī)范審計程序。做到事后財務(wù)收支審計與事中、事前的管理效益審計相結(jié)合;手工和賬表審計與計算機輔助審計相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，對企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，提出有針對性的改進意見和措施。同時，要結(jié)合實際，建立健全適合本企業(yè)特點的各項審計制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計工作的被動性和隨意性。

篇6

一、基本情況

截至2014年3月7日，全局74個局屬單位（包括投資集團11個非運輸業(yè)單位）全部召開了職代會，召開率達100%。特點突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，黨政班子對職代會重視程度高于往年。局屬單位黨政班子民主開放的理念進一步強化，充分尊重職工、依靠職工、加強企業(yè)民主管理的主動性、自覺性普遍增強。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)親自組織研究職工代表選舉、“雙先”推選、會議籌備等事宜，為會議順利召開提供了有力的支持和保證。高度重視職工代表提案，班子成員按照分工組織分管部門逐條逐項認(rèn)真答復(fù)處理。今年局屬單位職代會共征集提案4015條，立案提案1693條，一次性答復(fù)提案2322條，立案率較以往有所提升。

第二，職工代表選舉依法合規(guī)。各單位按照《哈爾濱鐵路局職工代表選舉辦法》的要求，廣泛宣傳發(fā)動，組織所屬車間（科室）召開職工（代表）大會，采取差額或直接選舉的方式，無記名投票選舉局屬單位職工代表，部分單位在管理人員和工人中分別按照不低于10%的差額比例確定候選人，確保了職工代表選舉的公平公正公開，充分體現(xiàn)了代表選舉的廣泛性和民主性。

第三，職工代表結(jié)構(gòu)比例符合要求。路局指導(dǎo)各單位采取提前換屆、減少中層以上管理人員代表人數(shù)、增加一線職工代表人數(shù)等方法，保證代表結(jié)構(gòu)比例符合規(guī)定要求。據(jù)統(tǒng)計，今年有35個單位換屆改選，有39個單位采取增補一線職工代表的方式，確保了局屬單位職工代表結(jié)構(gòu)比例達到國家六部委《企業(yè)民主管理規(guī)定》要求。

第四，職工的民主意愿得到更好體現(xiàn)。部分單位對提交職代會審議的獎金分配、勞動保護等涉及職工切身利益的重要議案進行了分項票決。個別單位還采取無記名涂卡投票、當(dāng)場讀卡計票的方式，充分體現(xiàn)了職工代表的意愿，值得全局推廣。

第五，民主評議更加公開透明。各單位對民主評議領(lǐng)導(dǎo)班子及成員工作高度重視，在民主評議的內(nèi)容、程序、計票、結(jié)果公布等方面，嚴(yán)格執(zhí)行路局黨委的電報要求，尤其是對領(lǐng)導(dǎo)班子成員評議結(jié)果，做到了逐人逐項當(dāng)場公布，極大提高了民主評議工作的公開度和透明度。

第六，文風(fēng)會風(fēng)更加精簡務(wù)實。各單位能夠嚴(yán)格執(zhí)行上級有關(guān)規(guī)定要求，參照路局職代會的做法，壓縮會議費用，在會場布置、會務(wù)組織、代表食宿等方面一切從簡、厲行節(jié)約，未發(fā)現(xiàn)借職代會之機違紀(jì)違規(guī)的問題。

二、存在問題

第一，會議質(zhì)量仍需進一步提高。雖然今年局屬單位職代會的整體質(zhì)量明顯提升，但仍然存在一些問題，主要是個別單位會議準(zhǔn)備不夠充分、籌備不夠到位，單純?yōu)榱粟s時間，倉促召開，降低了會議質(zhì)量。如有的單位簡化會議程序，會前沒有征求職工代表對各項議案的意見建議，就直接上會審議討論；個別單位會議時間安排短，致使領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉不夠全面；有的職工代表分組討論只安排半個小時，討論的不夠充分。

第二，職工代表提案質(zhì)量有待提高。部分單位職工代表提案的內(nèi)容還較為局限單一，關(guān)注局部和眼前利益的較多，關(guān)注改革發(fā)展、安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理等企業(yè)整體利益和職工生產(chǎn)生活長遠利益等方面的較少，特別是有的提案缺乏認(rèn)真調(diào)研和論證，沒有廣泛聽取身邊職工的意見建議，有針對性和有價值的提案較少。

第三，提案跟蹤落實反饋有待加強。個別單位對職工代表提案的重視程度還不夠，沒有組織相關(guān)科室認(rèn)真進行研究處理。部分單位在職工代表提案的跟蹤落實反饋上還沒有形成閉環(huán)管理，有的只是在行政工作報告上予以說明，有的局限于利用民主懇談會進行答復(fù)，沒有制定出提案跟蹤落實反饋的具體方案。

第四，職工代表素質(zhì)有待提升。部分職工代表對如何行使權(quán)力履行義務(wù)、參政議政等相關(guān)內(nèi)容和要求，掌握不夠、經(jīng)驗不足，還存在參不到點子上、議不到關(guān)鍵處等問題，代表的整體素質(zhì)還不能完全適應(yīng)企業(yè)民主管理的新形勢、新要求。

三、建議措施

第一，全面推行分項票決。今年個別單位探索實行的重要事項分項票決效果較好，建議明年局屬單位職代會全面推行，以此更好地體現(xiàn)職工的民主意愿。

第二，充分保證會議時間。堅持時間服從質(zhì)量的原則，為職工代表充分討論、充分醞釀、充分發(fā)表意見創(chuàng)造條件，防止出現(xiàn)倉促召開、簡化漏項、流于形式的問題，為提高職代會質(zhì)量提供保證。

第三，規(guī)范會前審議程序及提案處理流程。嚴(yán)格按照相關(guān)要求組織職工代表提前審閱議案，征求意見。進一步規(guī)范職工代表提案或意見建議處理流程，形成職工代表提案或意見建議閉環(huán)管理，從而加快辦理速度，加大落實力度，加強反饋時效，實現(xiàn)職工代表提案或意見建議件件有回音、項項有落實。

篇7

截至2015年10月31日，我們通過企業(yè)主動寄送、企業(yè)官方下載及網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集到14年度采掘業(yè)企業(yè)社會責(zé)任報告/可持續(xù)發(fā)展報告共計49份。依據(jù)“金蜜蜂企業(yè)社會責(zé)任報告評估體系2015”評分標(biāo)準(zhǔn)，我們將報告分為“起步、發(fā)展、追趕、優(yōu)秀和卓越”5個等級。經(jīng)統(tǒng)計，采掘業(yè)企業(yè)報告整體處于發(fā)展階段?？傮w來看，采掘業(yè)企業(yè)報告在可讀性、可比性和創(chuàng)新性方面優(yōu)于中國企業(yè)社會責(zé)任報告平均水平，但其可信性和創(chuàng)新性得分較低，仍需加強。

我們的發(fā)現(xiàn)

發(fā)現(xiàn)一：緊抓主要利益相關(guān)方議題――助力“0事故”目標(biāo)

統(tǒng)計顯示，在利益相關(guān)方方面，采掘業(yè)企業(yè)報告披露程度比較高的是社區(qū)、政府和員工，指標(biāo)平均覆蓋率分別為59.7%、59.2%、52.4%，均高于中國企業(yè)報告相關(guān)議題的披露程度。這說明采掘業(yè)企業(yè)已將履行主要利益相關(guān)方社會責(zé)任作為工作重點，并已取得一定成效：截至9月27日，2015年全國煤礦共發(fā)生事故256起、死亡420人，分別下降33.2%和39.0%。其中，較大事故28起、死亡129人，同比減少9起、25人；重大事故2起，同比減少7起。

發(fā)現(xiàn)二：降污減排、資源可持續(xù)――“綠色生態(tài)系統(tǒng)”雙駕馬車

采掘業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必須以自然資源持續(xù)利用為基礎(chǔ)，同時要肩負(fù)比其他行業(yè)更多的降污減排責(zé)任。為此，采掘業(yè)企業(yè)社會責(zé)任報告著重披露了降污減排和資源節(jié)約與利用的內(nèi)容，其指標(biāo)覆蓋率分別為54.59%和53.57%（如下圖所示）。如中煤集團的《2014中煤集團社會責(zé)任報告》將“落實綠色戰(zhàn)略，建設(shè)綠色礦區(qū)，開展低碳行動”作為履行環(huán)境責(zé)任的戰(zhàn)略方針，并開展相關(guān)實踐等。

發(fā)現(xiàn)三：健全供應(yīng)鏈管理――安定行業(yè)“后方陣地”

供應(yīng)鏈管理信息大多涉及商業(yè)機密，透明化程度不高，因此整個中國企業(yè)社會責(zé)任報告對采購原則、供應(yīng)商資質(zhì)和供應(yīng)商管理的信息披露程度都較低。相比之下，采掘業(yè)企業(yè)對這三項指標(biāo)的覆蓋率分別為33.67%、21.94%和13.61%，遠高于平均水平，也從側(cè)面說明采掘業(yè)企業(yè)對于加強供應(yīng)鏈管理的決心與信心。

發(fā)現(xiàn)四：積極遵守法律法規(guī)――致力打造“法制企業(yè)”

相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)內(nèi)部規(guī)程是企業(yè)行為的規(guī)范和指引。只有遵守相關(guān)法律法規(guī)與行業(yè)規(guī)章，企業(yè)才能健康、可持續(xù)發(fā)展。采掘業(yè)企業(yè)社會責(zé)任報告著重披露了遵守法律法規(guī)與納稅的內(nèi)容，其指標(biāo)覆蓋率分別為79.59%和69.39%。整體而言，采掘業(yè)企業(yè)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，積極探索建設(shè)行業(yè)內(nèi)部規(guī)范，體現(xiàn)出良好的法治意識和合規(guī)運營意識。

發(fā)現(xiàn)五：報告編制標(biāo)準(zhǔn)多元化――努力朝向“高標(biāo)準(zhǔn)”

49份企業(yè)社會責(zé)任報告中，有29家企業(yè)的報告采用了多種編制依據(jù)；11家企業(yè)僅運用1種編制依據(jù)；9家企業(yè)的報告沒有指明具體編制依據(jù)。共計22家企業(yè)參考GRI框架編制報告，使得GRI成為2014年度最受采掘業(yè)企業(yè)歡迎的編制依據(jù)。

我們的建議

建議一：探索企業(yè)社會責(zé)任評價的激勵機制

2014年，全國共有49家采掘業(yè)企業(yè)企業(yè)社會責(zé)任報告，但對整個采掘業(yè)近18000家公司來說，可謂冰山一角。在報告研究中，我們發(fā)現(xiàn)社會責(zé)任報告的大多是具有國有背景、資金實力雄厚的企業(yè)，民營等其他類型公司所發(fā)報告較少。因此我們建議采掘業(yè)監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會和相關(guān)的社會責(zé)任組織建立和完善企業(yè)社會責(zé)任評價和激勵機制，對關(guān)注社會責(zé)任、按時企業(yè)社會責(zé)任報告的企業(yè)給予適當(dāng)?shù)臉s譽激勵或政策鼓勵，引導(dǎo)業(yè)內(nèi)對于社會責(zé)任的重視和投入。

建議二：注重、加大國際接軌力度，提升企業(yè)國際形象

中國和澳大利亞同為世界重要的礦產(chǎn)資源和礦業(yè)國家。隨著我國對外程度不斷增加，與澳大利亞等國的合作機會與日俱增。采掘業(yè)企業(yè)在國內(nèi)業(yè)務(wù)深入的同時，必將逐漸加大“走出去”的力度，廣泛開展海外業(yè)務(wù)，采掘業(yè)企業(yè)報告的受眾也將不再局限于國內(nèi)讀者。從我們收集的報告中發(fā)現(xiàn)，只有7家企業(yè)中英文雙語版報告，另外42家企業(yè)選擇只中文版企業(yè)社會責(zé)任報告。由此可見，報告的開放化與全球化有待提高。

建議三：加強報告審驗力度，打通報告反饋意見渠道

企業(yè)社會責(zé)任報告的審驗，是由獨立的審驗方使用一套詳細制定的原則和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過專業(yè)的檢測、審核、評估、確認(rèn)等程序，評價企業(yè)社會責(zé)任報告的質(zhì)量和保障企業(yè)社會責(zé)任績效的管理體系、流程和能力。第三方審驗對提高報告可信度具有積極作用。49家報告的采掘業(yè)企業(yè)中，只有中國神華能源股份有限公司與中國五礦集團公司2家企業(yè)的報告經(jīng)過審驗；報告意見反饋方面，僅25家公布了關(guān)于報告的反饋意見渠道，其余24家并未披露相關(guān)信息。因此，無論從報告審驗力度還是報告互動性建設(shè)，采掘業(yè)企業(yè)都有待加強。

建議四：拓展報告?zhèn)鞑ポd體，借勢互聯(lián)網(wǎng)時代

作為順應(yīng)時展的新型企業(yè)，合理地利用網(wǎng)絡(luò)工具，將對企業(yè)的宣傳、發(fā)展產(chǎn)生推波助瀾之效。當(dāng)前，報告、傳播載體主要有紙質(zhì)版、電子版、網(wǎng)頁版、H5頁面四種。目前被大多數(shù)采掘業(yè)企業(yè)采用的傳播載體還是傳統(tǒng)的紙質(zhì)版與電子版報告，網(wǎng)頁版報告還未突破0；網(wǎng)頁版報告與H5頁面是e時展的產(chǎn)物，在這個激烈競爭、信息傳播迅速的社會，誰能最早、最快抓住市場的眼球，誰才有可能立于不敗之地。

建議五：增強生物多樣性議題披露

篇8

（試行）

第一章 總則

第一條  為了進一步規(guī)范杭州某某投資管理有限公司（以下簡稱“公司”）作為私募基金管理人的投資行為，保障投資資金的安全，實現(xiàn)各基金合伙人的最大化利益，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及資管集團相關(guān)制度，結(jié)合公司實際情況，特制訂本辦法。

第二條  本辦法所指投資，是指私募基金管理人通過運用非公開方式所募集的資金，進行股權(quán)投資，謀求股權(quán)增值后轉(zhuǎn)讓獲利的經(jīng)營行為。

投資方式包括但不限于：

（一）增資入股；

（二）股權(quán)受讓；

投資內(nèi)容及方向包括但不限于：

通過從事對以國內(nèi)長三角、珠三角為重點區(qū)域的具有良好發(fā)展前景和退出渠道的現(xiàn)代服務(wù)、生物醫(yī)藥、新能源、新材料、環(huán)保節(jié)能、先進制造業(yè)等領(lǐng)域的企業(yè)進行股權(quán)投資。

第三條  本辦法適用于本公司。

第四條  投資應(yīng)以市場為導(dǎo)向，以效益為中心，以集約化經(jīng)營為手段，須堅持以下三大原則：

（一）合法性原則：確保擬投資項目以及投資方式符合中華人民共和國法律法規(guī)規(guī)定；

（二）謹(jǐn)慎性原則：提高風(fēng)險防范意識，單個項目的投資規(guī)模應(yīng)當(dāng)與各管理的基金的資產(chǎn)總額相適應(yīng)，原則上不超過資產(chǎn)總額的20%；

（三）效益性原則：促進資產(chǎn)有序運作和資源有效配置，提升資產(chǎn)質(zhì)量，提高投資收益，確保投資效益最大化。

第五條  公司投資理念：主動投資收益良好、現(xiàn)金流穩(wěn)定、具有較大發(fā)展空間的節(jié)能、環(huán)保、健康、先進制造業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，適當(dāng)參與團隊優(yōu)秀、技術(shù)領(lǐng)先的高科技、高成長初創(chuàng)企業(yè)，最終構(gòu)建一個主業(yè)突出、布局合理、回報良好、周期平衡的可持續(xù)發(fā)展的投資業(yè)務(wù)體系。

第二章 組織機構(gòu)

第六條  投資決策委員會（以下簡稱投決會）是公司的投資決策機構(gòu)。依據(jù)《公司章程》，負(fù)責(zé)對公司基金投資、項目投資及退出等相關(guān)事項進行決策，給出決策意見。

第七條  投資管理部是公司投資管理的職能部門，其主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)公司未來發(fā)展和投資戰(zhàn)略研究；負(fù)責(zé)公司投資項目的市場開拓、策劃、論證、實施、項目退出；負(fù)責(zé)投資信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、信息錄入、管理工作等。

第八條  風(fēng)險控制部是公司風(fēng)險管理的職能部門，其主要職責(zé)是：對公司投資項目調(diào)查結(jié)果進行風(fēng)險控制；共同參與盡職調(diào)查工作；負(fù)責(zé)投資項目的投后管理；分類處理投資項目的風(fēng)險預(yù)警信息等。

第三章 投資流程

第九條  項目篩選

投資管理部負(fù)責(zé)項目市場開拓、項目信息收集；投資經(jīng)理對有意向的項目進行初步調(diào)查，做出初步篩選。

第十條  項目立項

投資經(jīng)理認(rèn)為有必要對項目進一步調(diào)查的，由經(jīng)辦投資經(jīng)理編制《項目立項審批表》（附件一），報部門經(jīng)理審批后上報總經(jīng)理，同意后完成立項。

第十一條  項目調(diào)查

經(jīng)批準(zhǔn)立項的項目，由投資經(jīng)理提出方案并報投資管理部經(jīng)理批準(zhǔn)后成立項目小組。項目小組至少由一名項目負(fù)責(zé)人、一名調(diào)查輔助人組成，根據(jù)項目實際情況，選擇配備法務(wù)和財務(wù)專業(yè)人員。

項目負(fù)責(zé)人應(yīng)由具有專業(yè)勝任能力的人員擔(dān)當(dāng)。項目小組應(yīng)在項目立項后15日內(nèi)完成項目盡職調(diào)查工作。

項目負(fù)責(zé)人根據(jù)擬投資項目材料和盡職調(diào)查結(jié)果，撰寫《項目投資建議書》（附件二）。

風(fēng)險控制部根據(jù)投資管理部提交的《項目投資建議書》對擬投資的項目進行全面的風(fēng)險調(diào)查與評估，根據(jù)實際需要參與重大項目的實地盡職調(diào)查工作及投資方案設(shè)計、談判工作，撰寫風(fēng)險評估報告，給出風(fēng)險評價意見。

第十二條  投決會決策

投資項目完成項目盡職調(diào)查后，由投資管理部將《項目投資建議書》等材料提前2個工作日提交投決會各成員，召集投決會，根據(jù)投決會議事規(guī)則進行審議表決，并出具《投決會評審意見表》（附件三）。

第十三條  項目投資

經(jīng)批準(zhǔn)的擬投資項目，由投資管理部負(fù)責(zé)辦理投資事宜，項目小組及其他部門進行協(xié)助。

第十四條  擬投資項目因故未能正常投資的，公司應(yīng)將該情況及時通報投決會，并出具《項目撤銷表》（附件四）以備查閱。

第十五條  項目投資完成后，項目小組將該項目全流程相關(guān)文件及重要資料建檔成冊，移交綜合管理部統(tǒng)一保管。

第四章 投后管理

第十六條  項目完成投資后，由投資項目負(fù)責(zé)人和風(fēng)險管理人員共同組成投后管理小組，專人對接投后管理工作，定期整理、匯總、形成投后管理報告等材料提交本級審計風(fēng)控部。

第五章 投資退出

第十七條  項目主體應(yīng)根據(jù)被投資公司發(fā)展?fàn)顩r，制定相應(yīng)的退出方案并出具《投資項目退出意見表》（附件五）。

第十八條  經(jīng)投決會通過的投資退出方案，由投決會授權(quán)投資管理部具體實施。

第十九條  投資項目成功退出后，投資管理部向公司總經(jīng)理提交項目總結(jié)報告，經(jīng)總經(jīng)理核查后通報董事會，同時備案留查。

第六章 附則

第二十條  本辦法由投資管理部負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條  本辦法如有與相關(guān)法律、法規(guī)和集團有關(guān)規(guī)定相抵觸的，以相關(guān)法律、法規(guī)和集團有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十二條  本辦法所規(guī)定之投資全過程與投資管理信息系統(tǒng)結(jié)合使用，如與信息系統(tǒng)之要求不符，以本辦法為準(zhǔn)。

第二十三條  本辦法自公司董事會審議通過后實施。

附件（可根據(jù)具體業(yè)務(wù)指引或規(guī)范做調(diào)整）：

1.項目立項審批表

2.項目投資建議書

3.投決會表決意見表

篇9

Tang Yujie

（中國礦業(yè)大學(xué)，徐州 221000）

（China University of Mining，Xuzhou 221000，China）

摘要：風(fēng)險是指未來的不確定性。風(fēng)險管理理論是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制的理論，它綜合運用各種風(fēng)險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，制定風(fēng)險防范措施，對風(fēng)險實施有效控制，使風(fēng)險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

Abstract: Risk is the uncertainty about the future. Risk management theory is to study the law of the occurrence of risk and risk control. It combines various risk analysis methods and tools to analyze and forecast a variety of possible risk, and on this basis to optimize various risk management techniques, develop risk preventive measures, and effectively control risk, so as to minimize risk and harm and achieve maximum management efficiency.

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險 稅收風(fēng)險 企業(yè)集團

Key words: risk；tax risk；enterprise group

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）32-0128-02

0引言

稅務(wù)機關(guān)在代表國家組織稅收收入過程中，由于各種因素的不確定性也會有造成稅收損失的可能性，即稅收風(fēng)險。那么如何識別并防范這種風(fēng)險呢？筆者分析如下：

1什么是稅收風(fēng)險管理

1.1 稅收風(fēng)險管理的概念稅收風(fēng)險是指國家在組織稅收收入過程中，由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經(jīng)濟因素的不確定性造成稅收損失的可能性。稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險分析識別，風(fēng)險等級排序，風(fēng)險應(yīng)對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風(fēng)險主要由三個方面形成：一是經(jīng)濟活動的復(fù)雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對每種情況進行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風(fēng)險，可稱之為政策風(fēng)險；二是由于稅務(wù)人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風(fēng)險，稱之為執(zhí)法風(fēng)險；三是由于納稅人對政策認(rèn)識不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當(dāng)方式惡意不遵從，形成納稅遵從風(fēng)險。稅收風(fēng)險管理的基本流程：收集風(fēng)險管理信息――風(fēng)險評估――提出和實施風(fēng)險管理解決方案――風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。稅收風(fēng)險管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價在內(nèi)的稅收風(fēng)險評估。

1.2 稅收風(fēng)險管理和稅務(wù)風(fēng)險管理稅務(wù)風(fēng)險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。稅務(wù)風(fēng)險管理的基本流程：確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制――風(fēng)險識別、評估――風(fēng)險應(yīng)對――評估、反饋和改進稅務(wù)風(fēng)險管理機制。不難看出，二者最大的區(qū)別在于主體不同：稅收風(fēng)險的主體是國家，風(fēng)險造成的結(jié)果是國家稅款的流失。稅務(wù)風(fēng)險的主體是企業(yè)，風(fēng)險造成的結(jié)果一是由于少繳稅款而受到罰款處罰聲譽損害等，二是由于多繳了稅款而造成企業(yè)資金的流失。二者目標(biāo)相同，都是綜合運用各種風(fēng)險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，制定風(fēng)險防范措施，對風(fēng)險實施有效控制，使風(fēng)險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

2稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。在稅收風(fēng)險管理工作循環(huán)中，風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的起始點，也是提高風(fēng)險管理針對性和效率的關(guān)鍵，風(fēng)險識別對稅收風(fēng)險管理的重要性不言而喻。稅收風(fēng)險識別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設(shè)成果基礎(chǔ)上，圍繞稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的原理和科學(xué)合理的方法、模型以及指標(biāo)體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟運行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風(fēng)險點，幫助科學(xué)決策，指導(dǎo)稅收征管工作的分析活動。以江蘇省國稅局為例，目前省級風(fēng)險特征庫中包含104個風(fēng)險特征指標(biāo),其中基礎(chǔ)風(fēng)險指標(biāo)15個，動態(tài)風(fēng)險指標(biāo)89個，以省局風(fēng)險特征庫為基礎(chǔ)，根據(jù)各地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風(fēng)險發(fā)生的主要特點，各省轄市也建立了本地區(qū)的市級風(fēng)險特征庫；這些風(fēng)險特征指標(biāo)具有一定的通用性，能夠識別出一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報過程中存在的風(fēng)險信息，并根據(jù)不同的稅收風(fēng)險度劃分風(fēng)險等級，從而開展相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對，取得了很大的成效。

3針對企業(yè)集團，現(xiàn)行稅收風(fēng)險識別方法的局限性

企業(yè)集團是指一些企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部組織的變化，組建以母子公司為主體，以資產(chǎn)、產(chǎn)品技術(shù)等為紐帶，母公司通過投資及生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種方式，與眾多具有相對獨立性的企事業(yè)法人共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。企業(yè)集團，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以集團章程為共同行為規(guī)范，企業(yè)集團的組建，不受所有制性質(zhì)、地域和行業(yè)的限制。企業(yè)集團一般具有以下特點：①必須有一個實力強大，具有投資中心功能的集團核心。②必須有多層次的組織結(jié)構(gòu)。除核心企業(yè)外，還有緊密層企業(yè)、半緊密層企業(yè)和松散層企業(yè)。③企業(yè)集團的核心企業(yè)與其他成員企業(yè)之間，要通過資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營的紐帶組成一個有機的整體。④企業(yè)集團的核心企業(yè)和其他成員企業(yè)，各自都具有法人資格。

從稅收管理的角度分析，企業(yè)集團的經(jīng)營管理方式與手段日益科學(xué)化、現(xiàn)代化和專業(yè)化，其集團規(guī)模日益擴大化，一般是跨地區(qū)多元化經(jīng)營，員工多，業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，一般稅務(wù)干部在管理這類企業(yè)時，會面臨“管不了”或 “管的粗”的問題。借用現(xiàn)行的風(fēng)險管理理念，通過一般的風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，能識別單一企業(yè)的風(fēng)險特征，但在管理企業(yè)集團時，僅僅依靠風(fēng)險指標(biāo)進行風(fēng)險識別就具有一定的局限性，無法識別出企業(yè)集團整體的風(fēng)險信息，表現(xiàn)在：①企業(yè)集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易頻繁，按照交易類型分為有形資產(chǎn)的購銷或轉(zhuǎn)讓，有形資產(chǎn)的使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等，這些關(guān)聯(lián)交易，價格是否按照獨立交易原則進行制定，企業(yè)之間是否通過人為轉(zhuǎn)移利潤，偷逃轉(zhuǎn)移稅款等風(fēng)險，通過風(fēng)險特征庫無法進行風(fēng)險識別。②企業(yè)集團組織架構(gòu)復(fù)雜，內(nèi)部成員企業(yè)經(jīng)常新成立或注銷，企業(yè)成立或者注銷原因或目的是什么？是否存在納稅籌劃稅款流失等風(fēng)險，運用風(fēng)險特征庫無法識別。③企業(yè)集團一般都會有專門的稅收籌劃方案，充分利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。企業(yè)是否存在變相利用國家政策偷逃稅款，或者重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策等風(fēng)險，如利用集團內(nèi)企業(yè)間稅率差別轉(zhuǎn)移利潤、偷逃稅款，此類風(fēng)險運用現(xiàn)有的風(fēng)險特征庫無法識別。④企業(yè)集團的重大事項較多，合并、分立、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等事項頻發(fā)，企業(yè)一般不會主動告知稅務(wù)機關(guān)其涉稅信息的變動情況，傳遞到稅務(wù)機關(guān)的信息也往往存在嚴(yán)重失真現(xiàn)象，單純運用風(fēng)險特征庫亦無法識別。

4加強企業(yè)集團稅收風(fēng)險管理探討

針對現(xiàn)行稅收風(fēng)險識別方法對于企業(yè)集團管理的局限性，以及企業(yè)集團稅源管理的特點，可以總結(jié)出對企業(yè)集團的風(fēng)險識別途徑應(yīng)是多元的，除了依據(jù)計算機的數(shù)據(jù)比對，還要靠“專家型”人才職業(yè)經(jīng)驗的判斷，既有上級機關(guān)識別的稅收風(fēng)險點，又要有一線管理人員管理經(jīng)驗反饋的。特別是大型企業(yè)集團稅收風(fēng)險識別不能局限于對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，著重要加強人工經(jīng)驗的識別。人工經(jīng)驗識別和機器識別相結(jié)合，二者互相補充、互相驗證、互相提高。依靠機器識別要構(gòu)建專門的適用于企業(yè)集團的風(fēng)險管理模型，采集交易價格、相互間合作關(guān)系變更等信息；嚴(yán)格集團企業(yè)管理，加強關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，具體如下：

4.1 加強宏觀稅收風(fēng)險識別。充分應(yīng)用稅收風(fēng)險能力估算這一宏觀稅收風(fēng)險識別方法，采取自上而下估算法，利用GDP等宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)、根據(jù)稅收政策、應(yīng)用稅收經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和國民經(jīng)濟核算等學(xué)科相關(guān)原理、模型和方法估算企業(yè)集團稅收能力，與實現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找可能存在的風(fēng)險及其變動趨勢。

4.2 配備高素質(zhì)、責(zé)任心強的“專家型”稅務(wù)管理干部。企業(yè)集團內(nèi)會計人員財務(wù)水平都較高，財務(wù)制度健全，如果稅務(wù)干部沒有高度的責(zé)任心，高水平的專業(yè)技能，日常管理中是很難發(fā)現(xiàn)問題的。應(yīng)配備注冊稅務(wù)師、注冊會計師等“專家型”人才，工作方式上以團隊式為主、知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。

4.3 對大企業(yè)的管理在理念上要以事前預(yù)防和事中及時發(fā)現(xiàn)為主、在內(nèi)容上以所得稅和國際稅收為主、在手段上以優(yōu)化服務(wù)和強化企業(yè)內(nèi)控為主。

①加強組織結(jié)構(gòu)監(jiān)控。通過編制企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)圖，全面了解企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，各關(guān)聯(lián)方適用的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠，如有組織結(jié)構(gòu)變更的情況，了解變更的原因與目的，是否存在納稅籌劃等，從而有針對性的開展反避稅調(diào)查。②加強對關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控。在關(guān)聯(lián)交易確認(rèn)的基礎(chǔ)上，檢查的重點是關(guān)聯(lián)交易對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。主要檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)間的購銷業(yè)務(wù)、融資活動、勞務(wù)供應(yīng)情況以及擔(dān)保、抵押業(yè)務(wù)，對高新技術(shù)企業(yè)、免稅企業(yè)、彌補虧損期企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其某一時期利潤水平明顯提高時，應(yīng)注意檢查有無從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)入利潤的可能。嚴(yán)格按照《特別納稅調(diào)整實施辦法》，監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同等。③建議加強對其稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的測試?？偩?009了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，建議大企業(yè)建立健全和有效實施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，作為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本指引的要求，在實施測試工作的基礎(chǔ)上對企業(yè)建立與實施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度的有效性發(fā)表意見。對其稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度有效性發(fā)表意見，在對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制能力深入了解及客觀評價的基礎(chǔ)上，確定有針對性的稅收管理措施。④建議加強延伸管理。新《企業(yè)所得稅法》實行國際上通行的法人所得稅制，允許企業(yè)集團匯總納稅或者合并納稅，那么對企業(yè)集團匯總納稅或者合并納稅的真實性和合理性審核就提出了更高的要求。對實行匯總納稅或者合并納稅的企業(yè)集團的分支機構(gòu)或子公司進行“延伸管理”，重點監(jiān)控其關(guān)聯(lián)交易情況，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局．《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》征求意見稿，2009.

[2]《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）.

[3]程明紅.建立稅收風(fēng)險管理體系提高稅收管理水平――對澳大利亞國稅局稅收風(fēng)險管理的考察.江蘇國稅調(diào)研，總第19期.

篇10

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 工程管理 審計操作

內(nèi)部審計主要是工程在管理、質(zhì)量、安全三方面的審計工作，在管理方面，不僅包括公司的內(nèi)部管理，還包括建設(shè)施工單位以及監(jiān)管單位的管理要求。在質(zhì)量方面，主要對一些質(zhì)量控制文件進行檢查，特別對一些品牌、部分現(xiàn)場施工情況進行檢查，以促進質(zhì)量監(jiān)控行為的規(guī)范性。在安全方面，主要是利用安全技術(shù)的交底、安全施工方案等對現(xiàn)場進行核對，并針對現(xiàn)場存在的問題提出合理建議。

一、管理工作范圍的審計

（一）企業(yè)內(nèi)部工程管理

企業(yè)內(nèi)部工程管理主要包括集團公司的工程管理對現(xiàn)場管理和現(xiàn)場內(nèi)部管理。對現(xiàn)場工程情況管理，主要是加強集團工程質(zhì)量、安全、文明體系建設(shè)，不僅包括工程各個階段的檢查內(nèi)容，還包括公司內(nèi)的培訓(xùn)情況以及相關(guān)推廣等。在開展集團制度檢查工作期間，要了解該公司工程管理文件的實際情況，以保證在制度上落實審計情況。對現(xiàn)場工程內(nèi)部管理的審計，首先，要對現(xiàn)場工程人員的分工情況以及任務(wù)分配等情況有針對性的考察、分析，并對其多方面進行審計。一般情況下，各個項目的公司工程都會存在管理制度，對各個工程進行全方位組織、檢查，加強與各個部門的有效配合，以保證能夠?qū)Ω鱾€因素進行控制。在企業(yè)內(nèi)部管理審計工作中，要從內(nèi)部控制角度上進行分析，針對檢查出的控制漏洞，降低內(nèi)部消耗，分析管理不到位的主要原因，并提出相關(guān)建議促進效益的積極提高。

（二）對方單位的管理

對對方單位進行管理，建設(shè)單位現(xiàn)場工程要對施工現(xiàn)場的質(zhì)量、進度、安全等各個方面進行監(jiān)督、管理，并針對工程成本控制提出相應(yīng)的建議。在施工項目開始之前，都會簽訂相應(yīng)的合同，因此，監(jiān)理人員就要對其合同要求進行全面審核，并按照合同約定的要求辦事。在現(xiàn)場施工中，由于單位缺乏合同思維，在相互接觸期間，還要按照合同的要求進行監(jiān)督管理。根據(jù)合同和圖紙管理對方單位，并對人員、質(zhì)量、進度等方面進行合理監(jiān)督，以保證能夠?qū)ΜF(xiàn)場情況進行控制。對于一些個別事件，要采取相關(guān)措施對其制止。利用合同與圖紙管理，不僅促進管理權(quán)力的不斷強化，還能降低工程成本。根據(jù)施工單位的組織設(shè)計、方案、進度、檢查程度，檢查是否完善，在經(jīng)過監(jiān)理單位、建設(shè)單位審批后，保證手續(xù)的齊全性。在開工之前，設(shè)計技術(shù)交底與圖紙會審工作應(yīng)按照組織以及各個方面的簽字完成后共同參與。無論是分包單位還是總包單位，都要在施工前期對施工人員進行書面形式的技術(shù)交底、文字質(zhì)量說明以及相關(guān)的工藝操作等的，并使監(jiān)理單位在監(jiān)督期間。一般情況下，還要對工程工序進行控制，并復(fù)核檢查，在沒有得到監(jiān)理單位審批后，施工單位是不可以進行下一階段施工的。如果工程在建設(shè)過程中存在任何形式的變更以及業(yè)務(wù)增減等情況，都需要設(shè)計單位的認(rèn)可，并保證變更要求的嚴(yán)格性。如果在施工期間發(fā)生一些質(zhì)量事故，就要及時上報，并一起分析該事故的主要原因，保證后期對其復(fù)核檢查。在施工現(xiàn)場，監(jiān)理單位都要定期進行會議開展，針對其中存在的問題共同研究，以保證能夠提出合理的意見予以解決。

二、質(zhì)量工作范圍的審計

（一）內(nèi)部資料的檢查

根據(jù)內(nèi)部資料進行檢查，主要針對內(nèi)部的指令單、聯(lián)系單以及設(shè)計變更情況確定出一定的變更內(nèi)容，并針對審批過的內(nèi)容與相關(guān)情況進行現(xiàn)場審核，從而促進變更執(zhí)行情況的合理檢查。根據(jù)公司內(nèi)部的一些質(zhì)量要求，對一定的質(zhì)量范圍進行抽查，對各個樣本分析比較，最后再次檢查實際的執(zhí)行情況。在內(nèi)部調(diào)查與質(zhì)量檢查過程中，能夠?qū)ΜF(xiàn)場存在的質(zhì)量不嚴(yán)、監(jiān)督不夠等情況進行分析，并利用相關(guān)措施對其整改，以保證檢查結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）外部資料的檢查

根據(jù)外部資料進行檢查，通過現(xiàn)場施工資料與監(jiān)管單位資料，對現(xiàn)場施工質(zhì)量情況進行全面了解。施工單位資料主要包括：鋼筋、管材以及電纜是否滿足其質(zhì)量條件，材料送檢報告是否完整，隱蔽工程以及混凝土澆筑驗收情況是否一致等相關(guān)情況。針對監(jiān)理單位的相關(guān)資料，主要對監(jiān)理日志、施工單位的具體情況、等情況進行檢查。針對這種調(diào)查情況，不僅能對一些單位的質(zhì)量情況進行了解，還能真實反映出工程質(zhì)量管理情況。

三、安全工作范圍的審計

（一）現(xiàn)場資源的完整性

保證現(xiàn)場資源的完整性，建設(shè)單位、施工單位以及監(jiān)理單位要準(zhǔn)確收集出一些資料，能夠全面反映出的施工現(xiàn)場的安全生產(chǎn)情況，并明確出各個施工人員的責(zé)任，以保證在建設(shè)單位中以及生產(chǎn)中形成一定的安全意識。根據(jù)對內(nèi)部資料的了解，還能根據(jù)一些安全措施的要求，對文件資料進行評價。特別是現(xiàn)場施工的核查表、危險控制措施以及各個零件驗收表等。

（二）重視安全保障措施

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，相關(guān)單位應(yīng)明確自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并促進其安全性，所以，在安全審計工作中，要重點關(guān)注各項安全措施以及各種安全文明標(biāo)識等。對于一些施工安全方案，提出的各項措施在檢查期間要利用突擊檢查、夜間檢查的方式。對監(jiān)理單位、監(jiān)理日志等一些整改情況，要制定出安全措施，并抽查出現(xiàn)場的安全漏洞。

四、審計結(jié)果的分析

在對審計結(jié)果進行分析期間，首先，要注意到各項資料是否齊全。對現(xiàn)場出現(xiàn)的一些問題，要在底稿上對其記錄并確認(rèn)。對于一些工程類事件，還要從多個角度上進行分析，并針對存在的各項問題研究其產(chǎn)生的原因。對于一些有爭議的事件，不僅要在現(xiàn)場與工程人員進行合理交流，還要與高級管理人員進行溝通，保證在聽取相關(guān)意見后，判斷出公司的管理目標(biāo)。針對一些重大事件，要求責(zé)任方對其反饋，并針對審計缺失情況，主動發(fā)現(xiàn)審計單位產(chǎn)生問題的真實性與完整性。這樣不僅能保證審計分析結(jié)論的可靠性，也不會發(fā)生審計結(jié)果的現(xiàn)象。工程管理作為房地產(chǎn)公司的主要環(huán)節(jié)，不僅涉及更多部門，還具有更廣泛的范圍，所以，針對各個部門中存在的問題，并對其充分協(xié)調(diào)，這樣才能保證分析結(jié)論的準(zhǔn)確性。

五、改善建議

為管理工作提供相關(guān)建議主要在管理制度制定層次上，并針對制度缺失與存在的控制漏洞提出合理、有效的解決建議。改善性意見的存在要與公司的戰(zhàn)略性保持一致，所以，建立完善的制度體系，能夠在較大程度上降低其風(fēng)險。其中，改善建議主要包括以下幾種類型。

其一，認(rèn)知型建議，主要對一些溝通不順暢的事件，對工程現(xiàn)場情況以及工程人員的不信任提出相關(guān)建議。認(rèn)知型建議是根據(jù)公司的現(xiàn)有體制框架形成的，因此，必要找尋其中存在的認(rèn)知點，并保證在管理層與基層存在較大聯(lián)系。

其二，督促型建議，主要督促一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，并對后期的整改情況以及整改范圍等提出相應(yīng)要求，不僅要明確出整改的責(zé)任主體，還要被一些審計單位認(rèn)可。同時，還要針對后期的跟蹤情況提出合適的反饋意見。

其三，教育型建議，教育型建議的體現(xiàn)必須要滿足員工的基本要求，保證在管理層次滿足實際的培訓(xùn)效果，而不是將其停留在形式。

其四，獎懲型建議，如果涉及一些個人、部門利益，要按照公司的相關(guān)規(guī)定，給出一定的獎勵與懲罰。該建議針對獎懲行為，必須要針對管理層的相關(guān)意見，得到相關(guān)部門與個人的認(rèn)可。

六、結(jié)束語

在工程管理審計工作中，不僅要進行造價審計，還要實現(xiàn)現(xiàn)場管理、工程質(zhì)量以及安全工作，以保證管理效益得到積極提升。而且，工程管理審計工作在工程造價工作中也是一種檢查，在現(xiàn)場工程管理審計工作中，不僅能發(fā)現(xiàn)其中存在的不足以及質(zhì)量缺陷等問題，還能對工程造價核減情況進行合理復(fù)核。

參考文獻：

[1]陶濤.房地產(chǎn)工程管理與探討[J].電子制作，2015（5）：269-269

[2]胡義煥，江楊俊.房地產(chǎn)工程管理與探討[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2015，5（14）：4635-4636

[3]陳婉清.淺談房地產(chǎn)開發(fā)項目工程管理[J].中華民居，2013（27）：251-252

[4]崔凌云.建筑工程管理在房地產(chǎn)項目建設(shè)中的運用淺析[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計，2016（8）：1867-1867