工程審計工作思路范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程審計工作思路，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：工程造價審計；發(fā)展現(xiàn)狀；問題；對策；參考依據(jù)；工作效率

市場經(jīng)濟體制的不斷改革，對工程造價的整體工作水平提出了更高的要求，需要技術(shù)人員充分地發(fā)揮出具體崗位的職能作用，為實際問題的順利解決提供可靠的工作思路。為了使工程造價在實際的應(yīng)用中能夠達到預(yù)期的效果，應(yīng)該做好相關(guān)的工程造價審計工作。這種審計工作的內(nèi)容非常豐富，提高了工程施工中各種資源的利用效率，增強了工程造價管理的實際作用效果。文中通過對工程造價審計中存在問題的分析，指出出了解決問題的對策。

一、現(xiàn)階段工程造價審計中存在的問題

（一）工程造價審計管理模式落后

隨著經(jīng)濟社會建設(shè)步伐的加快，傳統(tǒng)的工程造價審計在實際的應(yīng)用中存在著一定的缺陷，影響了相關(guān)工作開展的整體效率。目前我國的工程造價審計管理模式主要集中在事后審計方面，對于工程施工中的事前與事中審計的重視程度不夠，影響了工程造價審計的實際應(yīng)用效果。傳統(tǒng)的工程造價審計管理模式主要完成的工作是工程造價項目中的數(shù)據(jù)分析，并對某些重要的數(shù)據(jù)信息進行必要地審計，從而達到工程造價的最終目的。但是，這種造價審計管理模式對工程造價過程的監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致實際問題的解決無法達到某些工程的具體要求，影響著建筑企業(yè)的工程造價管理水平。這種落后的工程造價審計管理模式，加大了建設(shè)單位的投資成本，容易出現(xiàn)人力資源浪費的現(xiàn)象。

（二）缺乏專業(yè)性的工程造價審計人才

相比其它行業(yè)的審計方式，工程造價審計的整體工作質(zhì)量要求高，主要在于這種審計方法在降低工程建設(shè)成本的同時，也需要保證工程施工質(zhì)量的安全可靠性。因此，在開展工程造價審計工作的過程中，需要專業(yè)性的審計人才充分地發(fā)揮自身的優(yōu)勢，為實際問題的有效解決提供可靠地保障。但是，結(jié)合現(xiàn)階段我國工程造價審計的整體發(fā)展現(xiàn)狀，可知很多工程建設(shè)中依然缺乏專業(yè)性的工程造價審計人才，影響著工程造價效率。具體體現(xiàn)在：（1）具備專業(yè)性的工程造價及審計知識的人才較少；（2）工程造價審計的方式選擇不合理。很多工程造價設(shè)計工作人員過于注重工程施工中的建設(shè)成本，對于工程的經(jīng)濟效益和生態(tài)效益認識不足；

（三）工程造價審計的方式缺乏有效性

各種信息化技術(shù)的不斷更新，對于工程造價審計的實際工作開展提出了更高的要求，需要構(gòu)建工程造價審計的創(chuàng)新思路，擴大這種審計方式的實際應(yīng)用范圍。但是，受到各種客觀存在因素的影響，工程造價審計方式在解決實際的問題中缺乏有效性。主要體現(xiàn)在：（1）審計手段比較單一，相關(guān)的審計人員對于信息化技術(shù)的掌握較少，降低了審計工作效率；（2）專項審計工作效率低。很多工程的工程造價部門與財務(wù)審計部門之間的信息傳遞小效率低，影響了工程造價審計工作質(zhì)量。

二、解決工程造價審計問題的對策

（一）完善工程造價審計管理制度

為了更好地發(fā)揮出工程造價審計的實際作用效果，需要完善相關(guān)的管理制度。具體表現(xiàn)在：（1）在控制工程施工成本的同時，應(yīng)該構(gòu)建監(jiān)督與服務(wù)的科學(xué)模式，最大限度地提高各種資源的利用效率；（2）完善不同部門之間的合作機制，增強工程造價審計工作質(zhì)量；；（3）健全專項審計機制，提高施工項目重點審計工作效率。做好這些方面的工作，可以使工程造價審計管理制度更加完善，各種措施在解決審計問題的過程中具有較強的針對性。

（二）增強工程造價審計人員的綜合素質(zhì)

工程造價審計人員業(yè)務(wù)水平的提高，可以增強審計工作開展的實際作用效果，為各種問題的有效解決提供可靠的工作思路。因此，需要采取有效的措施增強工程造價審計人員的綜合素質(zhì)，促使他們在具體的工作崗位上能夠做好工程造價審計的各種工作，提高相關(guān)問題的處理效率。實現(xiàn)這樣的發(fā)展目標，可以采取的措施有：（1）加大工程造價審計培訓(xùn)力度，使得相關(guān)工作人員具有較強的專業(yè)能力；（2）規(guī)范工程造價審計人員的具體工作行為，促使他們能夠更好地完成各種工作計劃，降低工作失誤率；（3）采取有效的方式引導(dǎo)工程造價審計人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，運用科學(xué)的審計方法解決各種客觀存在的問題。

（三）豐富工程造價審計方式

由于工程造價審計包含的內(nèi)容比較豐富，需要結(jié)合工程實際的發(fā)展概況豐富工程造價審計方式，提高各種審計問題的實際處理效率。具體表現(xiàn)在：（1）合理運用各種信息化技術(shù)手段，完善工程造價體系；（2）構(gòu)建財務(wù)審計與工程造價審計相互融合的機制，確保各種實際問題的解決更有針對性；（3）細化工程造價審計內(nèi)容，使得審計方式的應(yīng)用范圍逐漸擴大。

結(jié)束語：

結(jié)合目前工程造價審計的整體發(fā)展現(xiàn)狀，可知它在實際的應(yīng)用中依然存在著較多的問題，影響了相關(guān)工作開展的實際作用效果。因此，工程造價審計部門應(yīng)該及時地調(diào)整自身的工作思路，采取有效的方式分析審計工作開展中存在的問題，并找出科學(xué)的對策消除這些問題帶來的影響，為建筑企業(yè)未來更多戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]李偉.淺析工程造價審計中存在的問題及對策[J].中國城市經(jīng)濟,2011,(09).

[2]鄔美君.工程造價審計中存在的問題及解決措施[J].經(jīng)營管理者,2012,(17).

[3]劉霞.探究工程造價審計中存在的問題與對策[J].商,2015,(18).

篇2

[關(guān)鍵詞] 審計 投資 績效 政府

政府投資績效審計，是政府審計部門以其客觀、公正、超脫于經(jīng)濟活動之外的立場，對政府投資的立項決策、資金利用率、使用效果、區(qū)域環(huán)境形成和影響，可能產(chǎn)生的經(jīng)濟利益以及經(jīng)濟責(zé)任等進行監(jiān)督、評價。其目的是向納稅人提供政府投資運用效果的有關(guān)信息，使政府及時修正投資運行過程中的偏差，調(diào)整決策方向，促進被審計單位健全和完善內(nèi)控制度，最大限度地節(jié)約政府資金，提高經(jīng)濟、社會、環(huán)境、政策效應(yīng)。近幾年來，政府投資績效審計在我國一些發(fā)達地區(qū)已蓬勃興起，并取得了一定成效，但隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，客觀要求各級審計部門應(yīng)把政府投資績效審計納入審計工作的重要內(nèi)容，并成為我國投資審計工作的發(fā)展方向。因此，如何有效監(jiān)督投資過程中的合法性，評價政府投資決策行為的正確性與投資結(jié)果的效益性，是擺在各級審計部門面前一項亟待破解的重要課題。本文結(jié)合我國經(jīng)濟運行態(tài)勢，嘗試就調(diào)整投資績效審計工作思路、完善投資績效審計的法律體系、建立審計技術(shù)操作平臺等問題作些探討，以求推進投資績效審計向縱深方向發(fā)展。

把握經(jīng)濟運行態(tài)勢調(diào)整政府投資績效審計工作思路

隨著我國加入世界貿(mào)易組織和市場經(jīng)濟體制的逐步完善，我國經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，國家財力逐步轉(zhuǎn)向農(nóng)業(yè)、水利及公共服務(wù)、環(huán)境衛(wèi)生等項目，政府在注重經(jīng)濟增長速度的同時，更加關(guān)注經(jīng)濟增長的質(zhì)量，力求發(fā)展節(jié)約型經(jīng)濟以降低投資成本提高投資效益。與之相關(guān)的公共財政支出框架開始形成、新的投融資管理體系正在建立、投資活動規(guī)則將同國際接軌，這些宏觀經(jīng)濟政策的變化決定了政府投資績效審計思路必須及時調(diào)整，才能體現(xiàn)審計的高層次監(jiān)督職能。

政府投資績效審計應(yīng)適應(yīng)公共財政體制的需要。隨著財政體制改革步伐加快，我國已著手建立公共財政框架體系，將進一步調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，使財政資金的使用逐步轉(zhuǎn)移到滿足政府履行職能和社會公共需要上，突出財政的公共性特征。按照公共財政的要求，政府將進一步規(guī)范財政資金供給范圍，減少直至停止財政對一般性競爭領(lǐng)域的投資，保障科教文衛(wèi)、社會保障、政權(quán)建設(shè)等重點領(lǐng)域、重點項目、重點部門支出的需要。我們可以看到，建立公共財政框架體系，給投資審計工作提出了新的更高的要求，意味著政府投資被納入公共財政支出的管理范疇，審計要適應(yīng)這些要求，及時調(diào)整審計思路，履行好審計監(jiān)督職責(zé)。一是進一步明確投資績效審計的內(nèi)容。主要是決策審計（對項目可行性評價）、概算控制審計（檢查建設(shè)成本真實性）、管理審計（檢查建設(shè)管理程序執(zhí)行的合法、合規(guī)性）、決算審計（提高資金節(jié)約度）、資產(chǎn)移交及運行審計（建設(shè)形成的效益、效果評價）。其中的重點應(yīng)是決策審計和資產(chǎn)移交及運行審計。二是進一步明確投資績效審計的對象。審計的對象將主要是使用政府財政資金的行政事業(yè)單位和投資公司等。三是進一步提升投資績效審計的層次。國家投資績效審計，應(yīng)摒棄就賬查賬，就審計而審計的陳舊審計理念，把服務(wù)于政府投資宏觀監(jiān)控作為審計的立足點，促進消除影響投資領(lǐng)域市場化進程的體制，為完善社會主義市場經(jīng)濟條件下的公共財政管理體制作出審計應(yīng)有的貢獻。

政府投資績效審計應(yīng)適應(yīng)投資管理體制的變化。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，我國的投資機制與管理也逐步由政府主導(dǎo)型向市場主導(dǎo)型轉(zhuǎn)化，投資主體、投資方式打破了過去單一形式，已開始呈現(xiàn)多元化、多樣化、國際化。但從目前審計結(jié)果分析來看：建設(shè)項目管理與資金使用過程中違紀屢查屢犯現(xiàn)象有禁不止；重項目、輕管理、低效益在建筑行業(yè)時有發(fā)生；部分國有資產(chǎn)通過所謂的正當渠道源源不斷地流入“黑洞”，這說明我國新的投資管理體制尚未健全，投資機制與其內(nèi)部控制還存在管理上的缺陷，這給實施投資績效審計帶來了比較大的困擾。審計作為政府的綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門，要緊扣國家正著力建立新的建設(shè)投資管理體制的有利時機，找準審計位置，重新調(diào)整投資監(jiān)督范圍、對象，創(chuàng)建適宜的審計模式和體系，及時與新的建設(shè)管理體制對接，并在新的建設(shè)管理體制中建立有形式、有質(zhì)量、有力度的監(jiān)督環(huán)節(jié)，使投資審計真正能在宏觀和微觀的投資活動中發(fā)揮出應(yīng)有的職能作用。

政府投資績效審計應(yīng)適應(yīng)國際投資規(guī)則的引入。加入世界貿(mào)易組織后，我國會計市場進一步開放，社會審計組織將得到空前的發(fā)展，他們將可以承擔(dān)目前政府投資審計中的“建設(shè)項目可行性研究、工程預(yù)決算、效益評估”等許多工作，與此同時，隨著涉及投資活動的法律法規(guī)與國際接軌，傳統(tǒng)投資審計中的查漏補缺的監(jiān)督活動將大大減少，因此傳統(tǒng)投資審計必須向以制度評審、績效考核為主要目標的現(xiàn)代審計過渡，才有生存空間和存在價值。目前，國內(nèi)一些大的工程已按國際工程建設(shè)的通用規(guī)則實施，推行項目法人招標制度、公開招投標等規(guī)則已成為投資管理的基本形式，政府將弱化微觀管理職能，加大宏觀調(diào)控力度，作為體現(xiàn)政府管理職能的投資績效審計應(yīng)面對新規(guī)則、新問題，積極調(diào)整工作思路，迅速適應(yīng)國際審計理論和實務(wù)，建立新的審計操作體系，積極探索具有中國特色的績效審計的思路和方法，全面提高國家投資項目的建設(shè)效果和投資效益。

主動尋求法律支持完善政府投資績效審計法律體系

經(jīng)過多年的探索與實踐，政府投資績效審計已開始為人們所了解，但是這項工作仍處于初級階段，表現(xiàn)在法律上并沒有明確規(guī)定，審計的概念模糊、職能范圍不清，并與政府的財政、監(jiān)察部門 的職能存在交叉，工作被動，沒有從法律權(quán)威上體現(xiàn)審計部門在投資領(lǐng)域的重要地位和積極作用。隨著依法治國意識深入人心，行政許可法的頒布實施，投資審計特別是投資績效審計必須有相應(yīng)的法律依據(jù)，必須有完善的法律規(guī)范程序，必須明確審計的范圍、內(nèi)容，才能使審計工作走上法制化、制度化軌道。

從法律上明確投資績效審計的重要地位。目前我們依據(jù)的有關(guān)投資審計方面的法律法規(guī)在內(nèi)容上出現(xiàn)了矛盾沖突，部分內(nèi)容已不能適用現(xiàn)實的審計環(huán)境和條件，因此必須盡快建立完善的投資審計法律體系，才能保證審計的順利開展。最關(guān)鍵的一條就是要在法律意義上明確投資績效審計的的合法地位、監(jiān)督范圍、界定清楚與其他相關(guān)職能部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)監(jiān)督問題。目前各地都在積極探索通過地方小立法的方式，建立地方性的投資審計法規(guī)制度，如我們岳陽市政府就出臺了《岳陽市投融資項目審計監(jiān)督暫行規(guī)定》，審計部門根據(jù)此規(guī)定實施審計取得了顯著成績，但是在執(zhí)法過程中由于缺少國家投資審計法律法規(guī)的支持，基層審計阻力比較大，難以保證審計監(jiān)督效果。建議國家以新《審計法》頒布實施為契機，在制訂《審計法實施條例》時將投資審計特別是績效審計作為一條列入其中，進一步明確審計的范圍、內(nèi)容、賦予必要的法律強制措施，將會極大地促進投資績效審計的長足發(fā)展。

從法律上明確對重點建設(shè)項目的審計監(jiān)督。政府重點投資項目一直是投資審計的重點，但隨著國家投資主體多元化及投資體制改革的深入，重點項目和公共服務(wù)項目在投資決策、資本結(jié)構(gòu)、管理形式上都有明顯變化，目前的法律法規(guī)對重點項目的類別、金額、時間要求并沒有明確規(guī)定，給實施投資績效審計帶來了難度。例如，20__年岳陽市城建“”重點工程審計，就是市委市政府的臨時決定，有些工程竣工已近三年，資料堆積成山，工程指揮部已撤消，雖然經(jīng)過近一年的審計，在二審基礎(chǔ)上核減了20__多萬元，但僅僅只是遲到的決算審計，無法進行真正意義上的績效審計。這種憑長官意志“有什么審什么，安排什么審什么”的審計工作狀態(tài)，使審計效益大打折扣。筆者認為，法律法規(guī)對重點投資項目應(yīng)有具體的要求和約束，特別對國家基礎(chǔ)建設(shè)項目和公共服務(wù)項目，無論其投資主體和資本結(jié)構(gòu)如何變化，都應(yīng)納入績效審計的范圍，從而保證政府對重點建設(shè)項目的管理職能。

從法律上明確投資績效審計的規(guī)范操作。國家要從法律上解決投資績效審計工作中的一些專業(yè)性問題和矛盾，并與其他相關(guān)法律的內(nèi)容有機銜接，為投資績效審計提供強力的法律保障和支持。同時，審計署要根據(jù)《審計法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定審計機關(guān)投資績效審計準則、投資績效審計操作指南、建設(shè)項目審計處理辦法等配套法規(guī)、規(guī)章制度，從操作層面上建立績效審計技術(shù)要求、標準、審計操作規(guī)程以及審計處罰、資源利用、審計結(jié)果公告、內(nèi)部業(yè)績考核等問題，使投資績效審計的基礎(chǔ)更加扎實，工作更加規(guī)范，為全面實施投資績效審計積累寶貴經(jīng)驗。

提高審計質(zhì)量效率建立政府投資績效審計技術(shù)平臺

政府投資績效審計與傳統(tǒng)投資審計在審計目的、審計標準、審計依據(jù)、審計方式、審計方法、審計基礎(chǔ)等方面有很大不同，特別是投資績效對人員素質(zhì)、技術(shù)水平，評價體系提出了很高的要求，我們審計部門要不斷適應(yīng)績效審計的要求，突破傳統(tǒng)審計方法，培養(yǎng)專業(yè)審計人員，摸索積累審計經(jīng)驗，提高審計質(zhì)量和效率，使投資審計大跨度向績效審計推進。

培育業(yè)務(wù)精湛的投資審計專業(yè)技術(shù)力量。人才是搞好投資審計的第一要素。從我國投資審計的現(xiàn)狀來看，從事投資審計的人員中會計專業(yè)人員占絕大多數(shù)，投資審計專業(yè)人員特別是復(fù)合型人才極其缺乏。雖然近幾年審計部門陸續(xù)配備了一些基建工程技術(shù)人員，但專業(yè)力量遠遠不能滿足投資審計工作的發(fā)展需要。為使投資審計向更高層次拓展，必須采取四條措施加以解決。一是內(nèi)部培養(yǎng)。在面向社會通過公開招考吸納高素質(zhì)專業(yè)人才的同時，要下大力氣對現(xiàn)有審計人員進行專業(yè)知識的更新培訓(xùn)，提高知識層次，改善知識結(jié)構(gòu)，努力向復(fù)合型審計人才轉(zhuǎn)變。二是專家儲備。審計部門要建立社會專家審計人才資源庫，實行動態(tài)管理，及時收集人才信息，與之相配套是建立人才使用、操作程序、激勵機制、誠信評價等相關(guān)規(guī)章制度，從而達到合理、有效利用社會技術(shù)力量，彌補審計部門專業(yè)人員不足的目的。三是項目管理。目前，審計部門主要是對政府重點投資項目進行績效審計，這些項目投資規(guī)模大、社會關(guān)注、質(zhì)量要求高，單靠投資審計機構(gòu)難以完成好任務(wù)，必須建立以項目組為核心結(jié)構(gòu)的審計工作組織制度，打破目前審計機關(guān)過細的內(nèi)部工作范圍、職能劃分，以項目組織力量，實現(xiàn)審計任務(wù)到位、人員到位，職責(zé)到位，減少職能設(shè)置帶來的專業(yè)局限、人員固定，業(yè)務(wù)范圍狹窄等問題，提高審計戰(zhàn)斗力。四是區(qū)域合作。改變審計機關(guān)各自獨立作戰(zhàn)的封閉審計方式，建立地區(qū)間的協(xié)作和連動制度，對一些跨區(qū)域的環(huán)保工程、國家大型基礎(chǔ)設(shè)施項目等，打破行政區(qū)域間的限制，以大兵團聯(lián)合作戰(zhàn)的方式來提高審計的整體效應(yīng)。

篇3

一、建立健全內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機制是強化內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵所在

內(nèi)部審計是在企業(yè)行政主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,對單位內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。它通過審查與評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動真實性、合法性及有效性,來促進單位加強經(jīng)濟管理,實現(xiàn)經(jīng)濟目標。這項工作范圍廣、難度大、政策性強,僅僅有上下的認同是遠遠不夠的,還必須有自上而下的領(lǐng)導(dǎo)力和推動力做保證,審計工作才能順利開展和有效落實。

1.健全內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)體制,是保障內(nèi)部審計工作運行的關(guān)鍵

內(nèi)部審計工作是一項有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的工作,是在企業(yè)黨政負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展的。事實說明,哪個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視、大力支持,哪個企業(yè)的內(nèi)部審計工作就搞得有聲有色。否則,內(nèi)部審計工作就難以開展。所以說內(nèi)部審計離不開企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和認真落實。要想進一步搞好內(nèi)部審計,必須建立健全強有力的領(lǐng)導(dǎo)體制和相應(yīng)的工作責(zé)任制,必須爭取企業(yè)各級黨政領(lǐng)導(dǎo),特別是行政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持和參與,才能使內(nèi)部審計工作真正取得實效。自1995年我公司成立審計部門以來,內(nèi)部審計部門始終堅持服務(wù)企業(yè)中心的思想定位,爭取企業(yè)負責(zé)人的支持,從多年的實踐來看,只要審計工作定位建立在服務(wù)于企業(yè)中心工作上,做到與企業(yè)負責(zé)人對企業(yè)的總體思路相融合,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相契合,就能贏得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在工作思路、工作方法和物質(zhì)條件上的全力支持。對工作中遇到的一些難題,企業(yè)負責(zé)人也會親自出面協(xié)調(diào)解決。

2.健全部門參與機制,是開展實施內(nèi)部審計工作的保證

通過加大事前監(jiān)督力度,將審計工作融入業(yè)務(wù)部門管理工作中去,讓其真心實意地參與。業(yè)務(wù)管理部門之所以被動參與審計工作原因,就是害怕通過審計暴露本單位存在的問題,特別是嚴重的管理問題,擔(dān)心受到責(zé)任追究。審計部門若要改變這種局面,讓業(yè)務(wù)部門真心實意地參與配合審計工作,就必須注重突出審計的服務(wù)意識,通過開展事前、事中以及跟蹤審計,將審計融入到業(yè)務(wù)職能部門的管理工作中去,及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,從而消除業(yè)務(wù)部門對事后審計中出現(xiàn)的問題,可能被追究的擔(dān)心。近兩年來,我公司先后開展工程檢維修改造等項目跟蹤審計,協(xié)助工程檢維修部門完善了工程管理制度,促進了工程項目管理的進一步規(guī)范化,使跟蹤審計工作取得了實效。工作方式得到了相關(guān)業(yè)務(wù)部門的認可,為以后開展審計工作營造了寬松的氛圍。

3.健全內(nèi)外結(jié)合的審計工作機制,即內(nèi)部審計和外部(委托)審計相結(jié)合,是搞好內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)

目前,企業(yè)面臨的是內(nèi)部審計力量與審計任務(wù)嚴重失衡的矛盾。為了保證審計工作的正常開展,應(yīng)群策群力,多管齊下,增強審計力量,改善知識結(jié)構(gòu),加強專業(yè)培訓(xùn),穩(wěn)步整合審計資源。應(yīng)積極爭取領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門支持,擴充投資審計所急需的各類專業(yè)人員數(shù)量,為審計部門開展審計工作的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。另外,還應(yīng)合理利用中介審計力量,采用招標等方式,選擇社會中介機構(gòu)參與審計。通過委托審計解決當前項目審計任務(wù)重、工作量大、審計力量不足的問題。同時可減輕審計部門工作壓力,從繁重的審計任務(wù)中騰出一部分時間和精力從事機關(guān)日常管理工作,修訂完善各種制度和辦法,以便進一步提高整個審計工作的質(zhì)量和水平。

二、夯實基礎(chǔ)工作是強化審計工作的根本途徑

作為遼陽石化的集體企業(yè)內(nèi)部審計目前仍處于發(fā)展階段,系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化的機制還有待健全完善,隊伍綜合素質(zhì)還比較薄弱,精細管理還不夠規(guī)范。因此,建章立制和提高隊伍綜合素質(zhì),嚴格工作程序,是提高審計工作質(zhì)量的根本途徑。

1.抓基礎(chǔ),完善審計各項規(guī)章制度

(1) 內(nèi)部審計部門要根據(jù)國家和上級部門審計工作規(guī)定,加強調(diào)查研究,制定符合本企業(yè)實際、具有操作性的工作制度。我公司的投資項目是內(nèi)部審計工作中的重點和難點,內(nèi)部審計部門圍繞如何拓展工程審計范圍、提高工程審計質(zhì)量、更加有效開展工程審計,制定了審計工作程序。一方面,確立工程審計范圍,即確定投資額在一定范圍內(nèi)的建設(shè)工程和修繕工程項目,屬于必須審計的范圍,保證審計重點,提高審計效率。另一方面,審計范圍內(nèi)的工程項目必須經(jīng)過審計方可進行結(jié)算的制度,凡是沒有經(jīng)過審計的項目,財務(wù)部門不予工程結(jié)算。規(guī)范化的規(guī)章制度不僅是對被審計單位的硬性規(guī)定,也是對內(nèi)審部門與人員的規(guī)范性約束。只有這樣從制度上進行制約,自覺地加強管理,才能降低成本,提高投資效益。

(2) 內(nèi)部審計部門還要進一步規(guī)范審計文本,應(yīng)結(jié)合審計規(guī)范和上級部門要求,定期或不定期對審計工作文本格式、內(nèi)容進行審核。我公司根據(jù)集團公司審計信息系統(tǒng)的要求修訂了審計立項審批表、審計通知書、審計工作底稿、審計工作記錄、審計決定書、審計報告等六個文本,進一步推動了審計基礎(chǔ)資料的管理。

2.抓培訓(xùn),不斷提高內(nèi)部審計隊伍綜合素質(zhì)

建設(shè)一支高素質(zhì)的審計隊伍,是加強和改進企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)在要求,也是提高內(nèi)部審計質(zhì)量和水平的關(guān)鍵。因此,應(yīng)加大職業(yè)后續(xù)教育力度,努力增強“三種能力”,即依法履行職責(zé)能力、正確運用策略的能力、組織協(xié)調(diào)推動工作的能力,進一步增強工作的原則性、系統(tǒng)性、預(yù)見性、創(chuàng)造性,打造一支“紀律嚴明、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良”的高素質(zhì)審計隊伍。

(1) 加強知識學(xué)習(xí),精通審計業(yè)務(wù)

內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)知識要求高、覆蓋面寬、涉及部門多、組織

協(xié)調(diào)和實施難度大的系統(tǒng)工程。隨著內(nèi)部審計工作領(lǐng)域的拓展,要求從事內(nèi)部審計的工作人員主動適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,深入認真學(xué)習(xí)經(jīng)濟、法律、工程、科技等現(xiàn)代科學(xué)知識,努力提高理論水平和分析研究、處理問題的能力。

(2) 定期組織經(jīng)驗交流,加強業(yè)務(wù)技能研討

目前,內(nèi)部審計人員在內(nèi)審任務(wù)繁重和各種條件制約下,不可能大批參加脫產(chǎn)培訓(xùn),這就要求我們采取一些新的方式盡可能給審計人員創(chuàng)造一些面對面交流的機會,例如內(nèi)部審計經(jīng)驗交流會、業(yè)務(wù)技能研討會和審計案例分析會等,都是提高業(yè)務(wù)經(jīng)驗的直接

方式。

3.抓關(guān)鍵,嚴格規(guī)范審計工作程序

在工作實踐中,內(nèi)部審計部門應(yīng)該把審計工作與內(nèi)控體系緊密結(jié)合,樹立風(fēng)險管理、規(guī)范流程、全程控制理念。努力在各項工作中做到“工作有計劃,行動有方案,步步有確認,事后有總結(jié)”,切實規(guī)避監(jiān)督風(fēng)險。明確在審計項目的主要環(huán)節(jié)中做到“三個必須”。

(1) 必須組建好審計項目組,選配懂管理,有組織能力、協(xié)調(diào)能力的同志擔(dān)任組長,及時召開項目組協(xié)調(diào)會,針對項目組成員專業(yè)特長落實具體工作內(nèi)容、工作責(zé)任,明確審計目的和審計重點,形成具有可操作性的項目實施方案。

(2) 必須對審計實施中發(fā)現(xiàn)的重要問題進行核實,并附上事件依據(jù)作為支撐,在與被審計單位充分溝通后錄入審計工作底稿,并在做好督促整改工作上下功夫。

(3) 必須深入現(xiàn)場,提高審計覆蓋面。例如工程類審計,審計人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場,對隱蔽工程量進行審核、對簽證進行驗收、對工程建設(shè)過程進行監(jiān)督、對工程造價進行主動、有效的控制。綜合各種方法開展審計,形成項目審計報告,要實事求是地對審計事項做出評價。項目結(jié)束后,既要歸納總結(jié)成績和經(jīng)驗,也要深入分析存在的不足,提出具有深度的、針對性較強的管理建議。

做到“三個必須”基本上能夠保證審計項目的質(zhì)量。我公司多年開展工程檢維修審計,走訪物資、工程、財務(wù)、機動等多個單位進行重點檢查,各個工作環(huán)節(jié)堅持按程序進行,文本使用規(guī)范,對存在的問題隱患督促整改,促進了工程管理水平的提高,收到較好效果。

三、管理創(chuàng)新是強化內(nèi)部審計工作的必由之路

內(nèi)部審計作為一種企業(yè)免疫系統(tǒng),對它的組織構(gòu)成、行為活動、運行過程、管理方法也都必須進行規(guī)范,以保證其高效、順暢、持久開展,特別是在企業(yè)現(xiàn)代管理水平大幅提升的情況下,應(yīng)運用科學(xué)的管理方法和手段來加快提升審計工作管理水平的步伐,不斷拓展審計領(lǐng)域,創(chuàng)新審計方法,與時俱進。

1.在基礎(chǔ)管理上要健全專業(yè)管理制度

一方面由于內(nèi)部審計管理規(guī)范是基本的和宏觀的,而處于執(zhí)行層的各個企業(yè)又千差萬別,這就需要各個企業(yè)進行細化,建立具體的實施細則,才能符合不同性質(zhì)企業(yè)的實際。另一方面內(nèi)部審計已經(jīng)滲透到企業(yè)管理的各項環(huán)節(jié)中,這就必須有符合各環(huán)節(jié)管理的專項規(guī)范,有了細化的專項規(guī)范,內(nèi)部審計操作就更簡便,管理水平會上一個新層次。

2.在管理手段上要強力推進網(wǎng)絡(luò)化管理

篇4

想要做好工作總結(jié)，關(guān)鍵不是描述具體的工作內(nèi)容，而是突出你創(chuàng)造的價值，你可以從挖掘自己的工作價值這個角度去寫。下面小編給大家分享一些審計部個人工作總結(jié)范文，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!

審計部個人工作總結(jié)范文1半年的時間彈指一揮間就毫無聲息的流逝，就在此時才猛然間意識到日子的匆匆。半年的磨刀練陣，從陌生到熟悉，對公司和部門的情況也有了一些了解，對__系統(tǒng)有了初步的認識，也意識到了本部門工作的重要性。以下是我上半年的審計工作總結(jié)。

進入審計部的半年來，我先后參加了__支公司經(jīng)營目標責(zé)任審計組、__分公司經(jīng)營目標責(zé)任審計組、__分公司工程項目審計組等的審計工作，因為以前一直從事的都是財務(wù)會計工作，雖然部分時間也從事過審計工作，但是__系統(tǒng)的審計工作具有自身的特點，需要學(xué)習(xí)的東西還有很多，通過在審計組中的工作，個人感覺得到了很大的提高，也有了一些心得體會。

由于原來從事財務(wù)工作的時間比較長，對財務(wù)工作的認識就是從具體的憑證、帳冊、報表入手，財務(wù)工作的對象和性質(zhì)都比較單一，只是負責(zé)具體的幾個會計科目及報稅等工作，而審計工作的對象和性質(zhì)與財務(wù)會計不同，看問題的角度發(fā)生了變化，財務(wù)工作是具體的微觀的工作，而審計工作則是宏觀的監(jiān)督和總體的控制。審計工作相對財務(wù)工作而言是換了個角度看問題，是重在發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。

就審計工作的性質(zhì)而言，出差在外的情況成了家常便飯，部門的同志工作都很敬業(yè)，有時一出差就是十幾天，為了審計項目的圓滿完成，大家都是加班加點，在對分支公司進行審計的過程中都犧牲了雙休日的時間，面對各種各樣的困難，大家知難而進，頂著困難干，頂著壓力干，排除外界干擾，達不到目標不罷休，齊心協(xié)力的把工作做到位;遇見問題也是及時與當?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)進行溝通，積極發(fā)現(xiàn)問題，將問題消滅在萌芽階段。同志們兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度和解決問題的細致耐心也感染著我，大家都對自己的工作高標準、嚴要求，在審計部形成了良好的工作作風(fēng)。

內(nèi)部審計部門是公司現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中不可或缺的職能部門，是內(nèi)部控制機制的重要組成部分，同時又是監(jiān)督評價內(nèi)控的主要手段。建立健全內(nèi)審機制是企業(yè)加快改革和發(fā)展的重要內(nèi)容;是加強風(fēng)險控制、促進科學(xué)管理的重要手段;是實現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)與可持續(xù)發(fā)展的重要保證。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，各種風(fēng)險增多，內(nèi)部審計工作在改進風(fēng)險管理和完善企業(yè)治理機構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極的作用，同時，內(nèi)部審計也被賦予了更多的職責(zé)和使命。

審計部個人工作總結(jié)范文2我于今年年初調(diào)至縣教體局從事教育內(nèi)審工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務(wù)，現(xiàn)將在教體局近半年的工作情況總結(jié)如下：

一、加強學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)

為了進一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮內(nèi)審審計工作的重要職能，在實際工作中端正思想，進一步堅定信念，自覺抑制不正之風(fēng)，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個合格的教育內(nèi)審計人員。

二、強化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業(yè)性和實踐性很強的工作，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及審計環(huán)境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此我認真領(lǐng)會精神實質(zhì)，努力掌握審計業(yè)知識和理論知識以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質(zhì)量和效率。

三、履行職責(zé)，圓滿完成各項工作任務(wù)

在此從事審計工作以來，共完成了__所學(xué)校的基本收支財務(wù)內(nèi)審，__位校長離任經(jīng)濟責(zé)任審計。累計審計資金_____萬元，查處糾正違紀違規(guī)資金，為學(xué)校挽回經(jīng)濟損失__萬元，提交審計報告__篇，領(lǐng)導(dǎo)審簽并印發(fā)__篇，提出審計建議或意見__余條，得到局領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除了教育系統(tǒng)內(nèi)審項目外，還圓滿地完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作，先后完成了實施國庫集中支付及教育財務(wù)集中核算后的報賬員培訓(xùn)、包片學(xué)校的各類檢查、財務(wù)預(yù)決算的指導(dǎo)服務(wù)等工作。認真完成每項工作，不僅學(xué)到了不少知識，也積累了不少經(jīng)驗，對審計工作能力有了一定的提高。

通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結(jié)成績的同時，也認識到自己存在的不足，如工作不夠細致，看待問題不全面，剖析不深刻。在今后的工作中，我將進一步加強學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計監(jiān)督工作的需要，更好地為審計工作發(fā)揮作用。

審計部個人工作總結(jié)范文3在2020年里，我充分發(fā)揮了審計的作用，對于有效地防范風(fēng)險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進__財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我根據(jù)上級審計室2020年度工作計劃，對于本年度完成的工作做如下總結(jié)：

一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度

強化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。

二、認真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)

在具體工作中對__是否按政策規(guī)范收費、對費用的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證審計在落實經(jīng)費保障體制中的作用。

三、對__的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費

收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了經(jīng)費使用效益。根據(jù)__經(jīng)濟活動特點，今年審計的主要內(nèi)容有：

1.對__的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為__的所有收入都及時入賬，并納入了__的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移__收入的情況;

2.對__的各項支出情況，包括員工工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關(guān)規(guī)定要求，各項支出均屬合理;

3.對于__的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理;

4、對__的負債也作了相應(yīng)審計，沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成安排的各項工作

1.嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。

在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題;

2.全面審計，突出重點。

對__的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法;

通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識。在今后的工作中，我將進一步加強學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計監(jiān)督工作的需要，更好地為審計工作發(fā)揮作用。

審計部個人工作總結(jié)范文4我進入公司這個大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識。感謝公司，讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經(jīng)歷過的人才能體會。

工程審計在工程項目全過程控制當中，是一個非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口，是一個涵蓋專業(yè)知識非常廣的工作，又是一項嚴謹細致的工作，同時專業(yè)性很強，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對合同的執(zhí)行過程管理，才能準確無誤的完成各類款項的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因為每個工程都是新的機遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆?，我感拒]沽Ψ淺4螅紉齙階既肺尬?，又要维持各专覍?dǎo)浼白薌劭刂頻鈉膠?，矢`諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔(dān)∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀律方面

1.做到積極維護企業(yè)榮譽，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責(zé)時勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。

3.遵守國家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。

4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據(jù)有節(jié)。

5.保持工作的獨立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項目的各相關(guān)方有利益往來。

6.慎重地使用在履行職責(zé)過程中所獲得的信息，不利用機密信息謀取私利，在使用信息時不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。

7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。

8.善于總結(jié)實踐中的經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責(zé)任方面本年度我這個崗位的主要工作有

1.負責(zé)工程項目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴謹合理、價格及時準確。

2.參與招標方面工作，準確計量計價，為招標提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標項目造價節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負責(zé)做好招標過程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實守信四個原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預(yù)算嚴格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實、有效。

6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場監(jiān)督工作。

三、預(yù)算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍圖預(yù)算，為合同中進度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項工作及參加公司組織的各項活動，通過公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團隊合作精神、與企業(yè)共命運、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對自己的工作有了更深的認識，團隊合作能力也進一步加強。

四、工作不足方面

1、計劃做得不到位。

使我的工作比較被動。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。

3、通過在審計部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應(yīng)的知識，學(xué)習(xí)的主動性還不夠強。

今后，我會提前做好工作計劃，變被動為主動，努力管好自己，認真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項管理制度，進一步加強工作責(zé)任感，更嚴格的要求自己。

2.做好每個工程的工作計劃安排，認真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項工作內(nèi)容做好。

3.利用工作之余認真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時地向領(lǐng)導(dǎo)匯報，使問題能夠及時有效的解決。

五、20__年工作計劃

項目現(xiàn)在正處于一期項目收尾，二期項目功能改造收尾、E區(qū)正負零以上工程中旬基本完工。項目收尾階段是竣工決算的重點控制時期，各種爭議的焦點都集中到預(yù)算上來，因為決算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟效益;重點工作：

1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據(jù)準確核對。

2、對照各項依據(jù)嚴格把關(guān)，工程量細化仔細核對。

3、各分包項目的分類決算。

審計部個人工作總結(jié)范文5為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：

一、審計方面的工作

1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求。

(1)繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強財務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2020年目標考核的主要指標來考核。

(2)全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責(zé)任感，加強學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。

2、全面迎接國家審計。

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局審計重點，我部門對_月_日的財務(wù)收支進行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞銀行的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位。

我們?yōu)榧訌娿y行財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》。

為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強銀行財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責(zé)。

二、財務(wù)方面的工作

1、增強財務(wù)服務(wù)意識，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

2、切實加強財務(wù)管理。

根據(jù)銀行規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分銀行的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進。

一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對本銀行的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。

4、強力整頓財經(jīng)秩序。

根據(jù)市局財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責(zé)責(zé)任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強資金管理的作用。

為了規(guī)范銀行經(jīng)濟運行秩序，加強各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟運行。

篇5

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；審計；改進

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1　內(nèi)部審計的相關(guān)制度還不健全

建筑企業(yè)大都屬于資金密集型與人力資源密集型企業(yè)，規(guī)模一般較大，項目分散且周期較長，分支機構(gòu)存在著多種組織模式，如子公司、分公司、項目部等，從而使得包括內(nèi)部審計制度在內(nèi)的企業(yè)管理制度不太完善或者未能得到有效執(zhí)行。建筑企業(yè)的內(nèi)部審計是建筑企業(yè)自身的內(nèi)部審計機構(gòu)(部門)對企業(yè)經(jīng)營行為、工程施工項目造價、進度、關(guān)鍵物料、款項結(jié)算等方面進行的審計行為。我國雖然有關(guān)于內(nèi)部審計工作的具體規(guī)定，但執(zhí)行力度較弱，沒有形成一套完善的審計質(zhì)量評價體系。具體到每個建筑企業(yè)，由于項目數(shù)量較多與內(nèi)審人員數(shù)量不足的矛盾，目前較多地忙于審計具體事務(wù)卻未能花更多的力氣到制度建設(shè)上來，從而還沒有制定和執(zhí)行很切合實際、具有可操作性的內(nèi)部審計工作的明細性規(guī)范文件。

2　工程項目的復(fù)雜性與長期性導(dǎo)致審計效率和效果受到影響

施工生產(chǎn)具有流動性、單件性，施工生產(chǎn)受現(xiàn)場工藝、自然條件等的影響，決定了其生產(chǎn)周期長，經(jīng)營行為復(fù)雜。而建筑企業(yè)的現(xiàn)場審計工作時間往往有限。審計人員要在有限的時間內(nèi)收集到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)與會計資料，得到準確客觀的審計結(jié)論，必須得到被審計單位(項目)的全力支持與配合。但在工作中，往往被審計單位(項目)由于主客觀原因，消極對待內(nèi)部審計，使得內(nèi)部審計人員收集的資料或者不完整，或者審計人員不得不從事大量的原始資料整理工作，從而極大地影響了審計工作效率，也可能忽略審計線索，影響審計工作質(zhì)量。

3　審計機構(gòu)與人員缺乏必要的獨立性

由于建筑企業(yè)規(guī)模及管理模式各不相同，各個企業(yè)的內(nèi)部審計組織的設(shè)立方式也千差萬別。由于內(nèi)部審計人員作為企業(yè)的員工，其工資福利、職位等受本企業(yè)有關(guān)負責(zé)人的支配，這就使得內(nèi)部審計人員在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮。當在工程項目審計中發(fā)現(xiàn)了項目存在內(nèi)控不嚴、違規(guī)經(jīng)營或不符合經(jīng)濟效益原則的事項時，內(nèi)部審計人員就無法保證起碼的獨立性。

4　審計技術(shù)力量有待加強

審計人員素質(zhì)的高低是決定審計質(zhì)量高低的主要因素，建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作專業(yè)性強，但有些兼職工程技術(shù)審計人員甚至未接受過正式的審計培訓(xùn)。近年來，建筑企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷拓寬，施工項目增多，工作量與人員的配備不相適應(yīng)，任務(wù)多，時間緊，人員少，審計人員一直以財務(wù)人員為主，故審計模式仍以財務(wù)審計為主，工作方式仍顯單一，滿足不了企業(yè)多元化、現(xiàn)代化管理的需求。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存問題的原因分析

1　建筑企業(yè)對內(nèi)部審計沒有正確的認識

目前許多企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)主要是迫于政府壓力或是資本市場的制度安排，因此積極性不夠，存在抵觸情緒，表現(xiàn)在機構(gòu)隨意撤并、精簡，人員東拼西湊。這就使許多建筑企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。在審計過程中，存在簡化審計程序，審計行為不規(guī)范，審計工作底稿不完善，反映不出建筑項目的成本信息、工作軌跡和問題的來龍去脈，審計證據(jù)收集不夠充分，對重大問題難以查深查透，該進行審計復(fù)核的不復(fù)核，該做審計調(diào)查和審計詢問記錄的不做，加大了審計風(fēng)險，降低了審計質(zhì)量。

2　審計人員的職業(yè)素質(zhì)存在差距

隨著工程項目審計由偏重效益核實向風(fēng)險防范方面的轉(zhuǎn)變，工程項目審計的目標與內(nèi)容發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變，同時也給審計人員的素質(zhì)提出了更高要求。而從目前大多數(shù)審計人員的知識結(jié)構(gòu)來看，掌握一般財務(wù)審計知識居多，而熟悉工程項目管理、施工組織、工程造價的專業(yè)人員較少，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一，整體上應(yīng)對復(fù)雜項目審計的能力相對較弱，影響了審計人員查找審計線索的能力，不利于審計人員提升項目審計質(zhì)量。

3　建筑項目的特殊性對審計人員的風(fēng)險觀念提出了新的要求

建筑項目的生產(chǎn)存在著總分包、專業(yè)分包等模式，生產(chǎn)存在著總體性與協(xié)作性。為了確保整體工程質(zhì)量、安全、工期等目標要求，從而建筑企業(yè)相比其他經(jīng)濟主體存在更多更復(fù)雜的風(fēng)險，但內(nèi)部審計人員對于企業(yè)風(fēng)險的揭示，如財務(wù)風(fēng)險、勞務(wù)用工安全、聯(lián)營掛靠風(fēng)險、分包經(jīng)營風(fēng)險、稅收風(fēng)險等等在審計過程中有意無意地忽略了，從而沒有體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向基礎(chǔ)上內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中的關(guān)鍵性作用。

4　現(xiàn)行審計技術(shù)手段與方法落后

建筑企業(yè)的審計對象是建筑企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，這些經(jīng)濟活動通過財務(wù)會計、經(jīng)濟、工程技術(shù)資料等進行反映，其中主要是財會資料。在當前財務(wù)工作越來越多地采用電算化、信息化技術(shù)的形勢下，內(nèi)部審計卻往往仍舊停留在手工階段。即使使用計算機進行輔助工作，也僅僅是進行一些資料保存、數(shù)據(jù)復(fù)核、文檔發(fā)送等功能，在技術(shù)方面并沒有專業(yè)的審計系統(tǒng)、審計軟件進行審計輔助工作。

三、當前建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作改進的對策

1　企業(yè)管理層重視內(nèi)部審計工作，提高其權(quán)威性

內(nèi)部審計為了保證審計結(jié)果的公正與客觀，必須具備一定的獨立性。這就要求企業(yè)管理層必須高度重視內(nèi)部審計工作，樹立從內(nèi)部審計工作中獲取防范潛在風(fēng)險、改進管理水平、合理分配資源的觀念。在內(nèi)部審計保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部確保內(nèi)部審計部門的組織地位足以支持其完成審計任務(wù)。對于內(nèi)部審計部門提出的建議，企業(yè)經(jīng)營和管理人員應(yīng)限期做出反饋。這就在組織設(shè)置和制度設(shè)計層面保證了內(nèi)審部門具有較高的地位和權(quán)威性。

2　加強審計人員素質(zhì)教育，從根本上提高審計質(zhì)量

一是建筑企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的工程項目經(jīng)驗。工程項目審計內(nèi)容多，施工、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，如果內(nèi)部審計人員有著較為豐富的現(xiàn)場施工、經(jīng)營、管理經(jīng)驗，長期從事工程項目審計工作，就可以在搜集一定量的審計證據(jù)的同時，判定項目內(nèi)部控制是否存在漏洞，項目經(jīng)營管理是否合規(guī)。二是審計人員還要具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)知識。在新形勢下，建設(shè)項目的投資審計不僅是單純的造價和財務(wù)收支審計，還涉及到工程設(shè)計、造價前期的控制階段、工程管理等都將成為審計工作的重點。三是在具體工作中，要求審計人員必須結(jié)合工程項目部實際情況，審深審?fù)?。對重點工程項目審計要從施工組織、施工合同、物資設(shè)備采購、成本管理等方面加強監(jiān)督核查。如對于一個項目，要考慮合同、工程款收入、成本支出、貨幣資金、賬表等逐一核對找出關(guān)鍵點。

3　改進審計思路與方法，發(fā)揮審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

(1)建筑企業(yè)內(nèi)部審計要圍繞健全內(nèi)部控制、規(guī)范經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益目標。努力把審計關(guān)注點由過去單一的查錯糾弊，向完善內(nèi)部控制制度、促進改善管理、降低成本、提高管理效益轉(zhuǎn)變。以合同為例，包括施工合同、材料合同、設(shè)備采購合同、征地拆遷、青苗補償有關(guān)協(xié)議等均能以成本項目、現(xiàn)金支出匹配；貨幣資金檢查銀行資金走向，逐筆核對銀行支付對象與財務(wù)支付對象是否一致，與合同是否一致，并特別關(guān)注大額資金使用情況；成本支出要按成本五大要素解剖及工料分析入手。

(2)將審計監(jiān)督貫穿項目建設(shè)施工管理的全過程。在切入時點上，從傳統(tǒng)的“事后”審計型，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后均有不同程度的跟蹤，如對于重大項目的審計資料就應(yīng)當搜集：監(jiān)理單位資料，如監(jiān)理月報、監(jiān)理日志等；工程驗收資料(原始記錄)；經(jīng)批準的施工組織設(shè)計、施工方案均能夠與最終項目成本完全對應(yīng)，如有變更，均應(yīng)有監(jiān)理工程師及本企業(yè)項目部負責(zé)人簽署的意見。

4　通過內(nèi)部審計揭示項目風(fēng)險與管理缺陷

內(nèi)部審計要充分貫徹和體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎悸?。從被審單位的大環(huán)境與內(nèi)部條件對財務(wù)行為、經(jīng)濟行為進行合理性判定，以得到更加準確合理的審計結(jié)論，減少審計風(fēng)險。要參與企業(yè)風(fēng)險的評價和分析，要對投資、生產(chǎn)進行事前的可行性研究，供制定可行性建議書或編制投標文件時綜合參考。工程項目內(nèi)部審計要跳出單純“查錯防弊”的傳統(tǒng)工作思路，要把審計工作的重點擴展到改進管理、優(yōu)化成本、控制風(fēng)險上來。如在項目建設(shè)過程中進行概算執(zhí)行情況的同步審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，幫助和督促企業(yè)建立健全內(nèi)控制度，為以后的竣工決算打下良好的基礎(chǔ)，也使問題在初始階段得到發(fā)現(xiàn)和及時處理。

篇6

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；資源；集約化

一、內(nèi)部審計資源存在的問題

1.人力資源嚴重短缺

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，相應(yīng)的審計任務(wù)也愈加繁重。相對于目前企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及業(yè)務(wù)監(jiān)管范圍，審計人員的嚴重短缺，與繁重的審計任務(wù)成為一對尖銳的矛盾，嚴重制約了企業(yè)審計功能的實現(xiàn)。

2.專業(yè)水平參差不齊

當前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴展到生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理等各個方面，審計項目更是涉及面廣、內(nèi)容繁多。審計范圍的擴充為審計人員提供了廣闊的發(fā)展空間，也對其綜合素質(zhì)提出了更高要求。當前，內(nèi)部審計人員仍以財務(wù)專業(yè)為主，工程、營銷等人員不足，專業(yè)水平參差不齊，知識結(jié)構(gòu)不合理。

3.職能定位存在偏差

部分單位及人員對審計工作的職能作用和行為日的缺乏準確認識，思路不開闊，沿襲以前舊有做法，與企業(yè)快速發(fā)展的形勢不適應(yīng)。審計方式單一，大多為“查錯糾弊、堵塞漏洞”式的事后審計，事前、事中的實時監(jiān)督較少，不能做到防患工未然。

二、審計資源集約化目的

所謂審計資源是指審計組織在履行審計職責(zé)過程中所能利用的一切資源要素，是審計力量、方法、于段、法規(guī)、成果、信息、環(huán)境等有形和無形資源要素的集合體。審計資源集約化就是對審計資源各要素進行整理、組合的過程，其日的就是要通過科學(xué)、合理配置審計資源，以最小的審計成本獲得最大的效益。

三、資源集約化的主要做法

1.審計項目計劃優(yōu)化整合

完善制度體系，科學(xué)制訂計劃。推行指令性工作計劃模式，對綜合性、普遍性工作，由總公司統(tǒng)一安排計劃和審計方案、制訂工作流程和工作標準，由分公司和子公司負責(zé)具體實施，引導(dǎo)各單位審計資源向重點業(yè)務(wù)、關(guān)鍵和薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，推進兩級審計工作組織體系的有效聯(lián)動。

2.人力資源配置的優(yōu)化整合

內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督資源的整合。審計人力資源整合是審計資源整合的關(guān)鍵。在審計項目計劃優(yōu)化的基礎(chǔ)上開展人力資源優(yōu)化配置，構(gòu)建全系統(tǒng)、大覆蓋的審計組織架構(gòu)，建立包括財務(wù)、營銷、人資、基建、運維、物資、監(jiān)察、科技和審計等各類專家人才在內(nèi)的資源統(tǒng)籌調(diào)配機制，盤活現(xiàn)有人才，引進新鮮血液，實現(xiàn)人力資源的集約化。

打破審計責(zé)任主體“單一化”的傳統(tǒng)觀念，聯(lián)合公司各業(yè)務(wù)部門建立總、分（子）公司及三級單位的全方位、立體式審計組織架構(gòu)（右上圖：公司系統(tǒng)審計組織架構(gòu)）。

審計組織架構(gòu)設(shè)置為三個層次，第一層次是總公司及其領(lǐng)導(dǎo)下的各業(yè)務(wù)部門，即“主十”，涵蓋了財務(wù)、人資、營銷、物資、工程等業(yè)務(wù)，相互協(xié)作，構(gòu)建企業(yè)“大審計”格局。第二層次是分（子）公司及其各業(yè)務(wù)部門，即“枝十”，負責(zé)本單位范圍內(nèi)的審計監(jiān)督工作。第三層次是三級所屬企業(yè)，即“枝葉”，負責(zé)其管理權(quán)限范圍內(nèi)的審計工作。三個層次彼此銜接，為內(nèi)部審計合理利用其他專業(yè)部門資源創(chuàng)造條件，極大地豐富了企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)涵和外延。

合理使用社會中介機構(gòu)。將部分不涉及企業(yè)商業(yè)秘密、審計結(jié)果不涉及第三方利益或?qū)徲嫿Y(jié)果需向社會公眾公開的投資審計業(yè)務(wù)，委托社會中介機構(gòu)實施。按照“內(nèi)審主導(dǎo)，中介機構(gòu)技術(shù)支持”的工作原則，加強中介機構(gòu)過程管控，實現(xiàn)審計質(zhì)量控制，彌補審計資源不足。

3.審計信息資源集約化應(yīng)用

審計信息資源主要包括各專業(yè)內(nèi)外部檢查成果、各種資料、相關(guān)法規(guī)制度信息等。審計信息資源集約化是把歷史的、局部的、零散的審計資料，按照一定的目的整合起來，通過去粗取精，歸納分析，加工提煉，使之規(guī)范化、系統(tǒng)化，在更高層次和質(zhì)量上再現(xiàn)審計結(jié)果。

4.審計技術(shù)資源集約化應(yīng)用

日前，現(xiàn)代審計已走上了信息化軌道，內(nèi)審工作信息化、數(shù)字化是大勢所趨。曰前電力企業(yè)建設(shè)了審計管理系統(tǒng)、ERP審計管理系統(tǒng)、審計門戶等先進的審計工具，充分應(yīng)用這些信息系統(tǒng)并逐步實現(xiàn)與財務(wù)、營銷等經(jīng)營管理電子數(shù)據(jù)的實時對接，通過信息化手段快速發(fā)現(xiàn)審計線索。積極探索遠程在線審計，審計端口前移，實現(xiàn)對審計對象連續(xù)、動態(tài)監(jiān)督，構(gòu)建事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督評價的綜合審計體系。

總之，通過各類審計資源的集約優(yōu)化整合，充分調(diào)動和發(fā)揮了每一份審計資源的效能，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。參考文獻：

篇7

關(guān)鍵詞：政府投資；審計；措施與方法

Abstract: This paper analyzes the audit risks faced by government investment, and puts forward the corresponding solutions, so as to promote the improvement of the quality of government investment audit.

Key words: government investment; audit; measures and methods

中圖分類號：F830.59文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

前言：

近年來，政府投資項目審計在社會各界的關(guān)心支持下，創(chuàng)新工作思路，改進審計方法，取得了一定的成績。為規(guī)范政府投資秩序，提高資金使用效益，提升工程建設(shè)質(zhì)量，預(yù)防政府投資領(lǐng)域腐敗等方面發(fā)揮了應(yīng)有的作用。但是，隨著政府投資的逐年增多，投資方式的多樣化，新的情況，新的問題不斷涌現(xiàn)，給政府投資審計工作帶來了一定的風(fēng)險。為此，有必要對新時期如何深化政府投資審計進行一些探索與思考，從而規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

一、政府投資審計面臨的風(fēng)險

（一）人員少、任務(wù)重、審計手段落后。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，中央擴大內(nèi)需政策的落實和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐的加快，基本建設(shè)資金支出在政府財政性資金運用中所占的比例日益增大,各級領(lǐng)導(dǎo)和社會各界對政府投資建設(shè)項目的關(guān)注度日益增強，政府投資審計也日漸成為審計部門的一項重點工作。首先，由于各地政府投資審計正處于剛剛起步的階段，審計機關(guān)面臨任務(wù)重、人員少的實際情況，審計工作量與人員配備不協(xié)調(diào)。為按時完成任務(wù)，審計人員不得不加班加點、快馬加鞭，而所謂欲速則不達，過于失調(diào)的人員配備比例將難以保證政府投資審計的質(zhì)量。其次，政府投資審計涉及的審計事項復(fù)雜，涉及面廣、專業(yè)性強，從事政府投資審計工作需要很強的專業(yè)技能，需要同企、事業(yè)單位的技術(shù)人員一樣有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格水平，但是審計機關(guān)目前具備工程、計算機、法律知識的人員相對較少，大量缺乏此類具有專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀人才。再次，審計手段落后，仍以傳統(tǒng)的手工審計為主，傳統(tǒng)的看圖紙、拖皮尺、手工計算工程量的方法已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下投資審計工作的需要, 且計算機輔助審計與計算機應(yīng)用環(huán)境較好的財政、金融審計相比，也處于滯后狀態(tài)。

（二）跟蹤審計力度不夠，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。目前投資審計大多是事后審計，只在工程竣工后進行結(jié)算和財務(wù)收支事后監(jiān)督，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。建設(shè)方、施工方和設(shè)計方往往通過簽證單、工程變更等形式，在基礎(chǔ)超挖、土石方等隱蔽工程方面增加大量的工程量，在使用建筑材料上提高標準，從而在政府投資工程上獲取更多利潤。由于建設(shè)項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計、采購、招標、施工、監(jiān)理等任一管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無法挽回的損失浪費。審計機關(guān)只局限于完工后的工程決算審計不能全面有效地起到監(jiān)督作用，使審計目標得不到落實，政府投資效益不能發(fā)揮。

（三）盲目簽證，表述不清、正確性難以確定。以往政府投資審計是以事后為主的審計，事后審計對象往往是即以成事實的建設(shè)項目，決算審核時工程量的計算依據(jù)又主要是竣工圖和現(xiàn)場監(jiān)理簽證，而負責(zé)竣工決算審核的政府投資審計工作人員在工程施工時很少親臨現(xiàn)場，很難進行事先的預(yù)防和控制，反饋的信息也嚴重滯后。由于信息失真可能會導(dǎo)致審計結(jié)論失偏，不僅影響了審計有效性目標的實現(xiàn)，本身還面臨著巨大的審計風(fēng)險，從而使得審計的價值不能完全體現(xiàn)。尤其是隱蔽工程部分，偷工減料的現(xiàn)象有了可能，行使了便利。設(shè)計變更不規(guī)范，很多設(shè)計變更是事后簽證。有的建設(shè)單位不重視設(shè)計變更，不辦理審計變更的審批手續(xù)，沒有正式的設(shè)計變更通知書，沒有設(shè)計變更引起的工程量和投資增減的記錄，這就為審計工作造成極大的不便，難以確定實際費用的支出。因此，工程審計迫切需要能夠提供一種動態(tài)控制和及時糾偏的改進服務(wù)，跟蹤審計在這種需求下應(yīng)運而生，并在近年來成為審計機關(guān)為政府決策和建設(shè)管理提供獨特服務(wù)。跟蹤審計要以其“全程監(jiān)控”的特質(zhì)和優(yōu)勢將審計監(jiān)督貫穿于從項目決策、前期準備、建設(shè)實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，避免了事后監(jiān)督無法挽回的工程損失和審計工作的被動局面。

（四）合同簽訂及工程量計算不規(guī)范，消耗量標準隨意提高。投資工程項目審計的主體是工程建設(shè)項目單位，審計基礎(chǔ)是招投標文件和建設(shè)單位與施工單位所簽訂的合同，由于建設(shè)業(yè)主單位負責(zé)工程項目的部門或個人在業(yè)務(wù)上參差不齊，在簽訂合同時對項目建設(shè)的工程量、定額、材料價格、工程變更及增加的零散項目和市場價格調(diào)整等相關(guān)約定不清，在合同簽訂時把關(guān)不嚴，在實施過程中簽證不規(guī)范，一定程度上給審計工作增加了難度。審計時若審減了造價，施工單位以簽訂的合同為理由不接受審計結(jié)果，在審計簽證時不予簽字，若按合同結(jié)算明顯存在國家資金和國有資產(chǎn)流失，其結(jié)果是導(dǎo)致審計結(jié)論難以裁定。同時，審計的主體雖然是建設(shè)單位，但審計的主要資料提供者則是施工單位，而大部分施工承包商不是國有企業(yè)，法定上不是審計對象，加之部分施工企業(yè)素質(zhì)不高，所以審計配合的積極性和主動性有限。又由于審計結(jié)果與其利益密切相關(guān)，而相關(guān)法律法規(guī)對其沒有什么約束，因此給政府投資審計帶來一定困難，不但影響審計工作效率，而且影響審計效果。另外，送審的工程項目經(jīng)常不按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則和竣工圖尺寸計算。工程量少扣及重疊交叉多算的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，由此造成竣工結(jié)算工程量增加而達到虛報工程價款的目的。部分施工方故意不執(zhí)行規(guī)定的或合同約定的單價，隨意高套。經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)定應(yīng)扣減的項目少扣或不扣，而規(guī)定不允許增加的項目又盡量增加。有些工程中主材型號、材質(zhì)在設(shè)計中不明確，除去規(guī)定的材料價格外，還有大部分采用的市場價，市場價和信息價一般都有一定的浮動，甚至有一些材料價格是本地信息價上找不到，這也給工程結(jié)算的高套提供了可能。

二、規(guī)避政府投資審計風(fēng)險的措施和方法

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[關(guān)鍵詞]工程審計 建設(shè)隊伍 創(chuàng)新手段 把握要點

工程審計是綜合性的審核工作,需要審計工作者牢牢把握審計工作的主要任務(wù)、基本原則和總體要求,明確審計機關(guān)和人員的職責(zé)、權(quán)限和審計程序,注重總結(jié)新經(jīng)驗、及時充實新內(nèi)容,科學(xué)實施審計。在新歷史新階段,軍隊工程審計工作如何深入研究新情況,著力解決新問題,全面提高工程審計質(zhì)量,需要從審計隊伍質(zhì)量的建設(shè),審計方式手段的創(chuàng)新,審計要點的把握入手,夯實審計基礎(chǔ),提升審計效能,提高審計質(zhì)量。

一、開創(chuàng)工程審計工作新局面,必須加強隊伍建設(shè),著力夯實審計基礎(chǔ)

政治合格是履行好審計監(jiān)督使命的前提,強化審計隊伍的思想政治建設(shè),是把握審計工作方向、理清審計工作思路的基礎(chǔ)所在。一方面要結(jié)合理論學(xué)習(xí)搞教育。理論上的成熟是政治上成熟的基礎(chǔ),必須把抓好政治理論學(xué)習(xí)與經(jīng)常性的思想政治教育結(jié)合起來,用與時俱進的科學(xué)理論武裝頭腦,努力提高理論素養(yǎng)和政治敏銳性、鑒別力,牢固樹立正確的權(quán)利觀、地位觀、利益觀,筑牢思想政治防線,遵守審計職業(yè)道德。

審計人員應(yīng)當具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,并取得崗位任職資格。為此,一要嚴把工程審計人才入口關(guān)。要著眼工程審計內(nèi)容繁雜、專業(yè)性強、技術(shù)含量高的特點,建立以能力和業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的人才考評機制,把綜合素質(zhì)和實際能力作為培養(yǎng)選拔審計干部的重要標準,擴大人才選拔范圍,細化考核指標、嚴格考核程序、公開考核結(jié)果,實行優(yōu)中選優(yōu),真正把一專多能、通專一體的工程專業(yè)人才充實到審計隊伍中來;二要健全教育培訓(xùn)機制。

二、開創(chuàng)工程審計工作新局面,必須創(chuàng)新方式手段,切實提升審計效能

高效的方式手段是實現(xiàn)審計事業(yè)又好又快發(fā)展的可靠保證。當前軍隊工程建設(shè)呈現(xiàn)出一種點多面廣、整體推進的發(fā)展態(tài)勢,工程審計部門“人少事多”的矛盾更加突出,傳統(tǒng)的審計方式和手段已不能適應(yīng)形勢需求,必須創(chuàng)新工程審計方式手段,在提高審計效能上求突破。

1.對重大戰(zhàn)備工程實施派駐審計

近年來,隨著應(yīng)急作戰(zhàn)準備步伐的加快,戰(zhàn)場建設(shè)規(guī)模日趨龐大,重大戰(zhàn)備工程隨之成為領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、官兵關(guān)注的焦點,各級出于對審計部門的高度信任,對審計機關(guān)提前介入重大戰(zhàn)備工程監(jiān)督的呼聲越來越高。這種把審計“觸角”前伸,變“事后被動糾偏”為“事前主動預(yù)控”,對工程建設(shè)實施實時、就地、全過程監(jiān)控的派駐審計方式,可充分發(fā)揮審計部門的主觀能動性,使工程項目從開工建設(shè)、施工管理到竣工驗收時刻處于動態(tài)的監(jiān)督之下,特別是對一些苗頭和傾向性問題,通過日常的派駐審計得到整改,把問題消滅在萌芽狀態(tài),從而避免造成大的經(jīng)濟損失,真正使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”,最大限度地提高軍事經(jīng)濟效益。但受人員編制影響,這種審計方式只能適用于個別重大的戰(zhàn)備工程項目。

2.對竣工結(jié)算決算進行聯(lián)合審計

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,基建營房、財務(wù)、審計三個部門都有對工程項目實施竣工結(jié)(決)算審核監(jiān)督的職能,這種多個部門、多次審核(計)的程序,在實踐中存在不少問題,一是三個部門分別實施審核(計),拖延了竣工結(jié)算時間;二是由于各自的力量有限,都無法對所有項目實施審核(計),往往會造成部分小型項目成為漏網(wǎng)之魚;三是建設(shè)單位要做多次重復(fù)性工作,難以調(diào)動其工作的積極性和主動性。

三、開創(chuàng)工程審計工作新局面,必須把握關(guān)鍵環(huán)節(jié),全面提高審計質(zhì)量

工程建設(shè)項目周期長、環(huán)節(jié)多,筆者認為要對一個項目從頭至尾搞一線平推、面面俱到的大普查式審計既不現(xiàn)實也不可能。根據(jù)新條例的規(guī)定和要求,審計工作必須辯證的處理好“全面與重點”的關(guān)系,把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)、突出重點要素,全面提升工程審計質(zhì)量。

1.加強前期工作審計,把住投資決策關(guān)

古人云:“決策的失誤是最大的失誤”。據(jù)大量統(tǒng)計資料表明,項目前期工作對項目投資的影響程度為70%～95%,也就是說項目前期決策是否正確,將直接影響整個建設(shè)項目的軍事經(jīng)濟效益。因此,必須前移審計“關(guān)口”,進一步加強建設(shè)項目前期工作審計力度,搞好“源頭”控制。建設(shè)項目前期工作審計應(yīng)著重從項目建設(shè)的必要性、可行性和效益性等幾個方面對擬建項目進行審查核實,促使項目投資決策更加科學(xué)、合理,從宏觀上控制投資規(guī)模、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu),提高軍隊基本建設(shè)整體效益。

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關(guān)鍵詞：工程項目；內(nèi)部審計；提高

一、工程審計效率低下的原因分析

1.建設(shè)單位內(nèi)審意識淡薄。目前企業(yè)輕項目管理、或管理技術(shù)人員不足現(xiàn)象嚴重。工程項目承攬后續(xù)管理工作混亂，缺乏對內(nèi)部部門的人員素質(zhì)及工作效果的監(jiān)控和管理，以至于影響到整個工程項目的總體效益。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)控制度與措施、內(nèi)審部門不被重視、審計人員偏少或為企業(yè)富余人員、各職能部門人員參與工程項目層度有限或人浮于世。

2.企業(yè)對審計缺乏正確認識。當前，財務(wù)審計還是做為項目審計工作的一種重要的審計形式，查錯究弊、事后監(jiān)督，所提建議，大都是事后補救措施，且失去時效，缺乏實際意義。造成審計給人的印象是在查錯誤找證據(jù)的感覺，由此導(dǎo)致被審計單位消極配合，積極防御，雙方關(guān)系緊張，乃至造成整個工程審計環(huán)境欠佳，嚴重影響審計工作的正常開展。而現(xiàn)在推行的全過程跟蹤審計，也由于審計部門與項目單位缺乏有效溝通，且推行時間短，認識不足。

3.缺乏足夠的新審計技術(shù)和方法的支持。隨著新知識、新工藝和新技術(shù)的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通訊技術(shù)日益發(fā)達，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，單就會計電算化而言，已遠遠走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對新技術(shù)的應(yīng)用感到無所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，計算機犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計技術(shù)，實不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

4.審計人員知識、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一。工程審計是以節(jié)約工程建設(shè)成本，提高項目經(jīng)濟效益為直接目的審計，它從技術(shù)上、經(jīng)濟上尋求提高經(jīng)濟效益途徑，屬于較高層次的審計，對實施審計的人員來說，除要求具備審計專業(yè)知識技能外，還需要知識面寬，素質(zhì)高。國外工程審計開展比較好的國家在吸納審計人員方面就比較注重人員素質(zhì)的綜合性。

二、如何充分加強工程內(nèi)審的作用

1、首先在內(nèi)部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計作用的平臺。跟蹤審計的引進意味著在錯綜復(fù)雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調(diào)整。所以跟蹤審計的引進從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設(shè)單位必須自上而下統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，為跟蹤審計的進入和發(fā)揮應(yīng)有的作用創(chuàng)造必要的條件。必須明確跟蹤審計的管理職責(zé)與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計相適應(yīng)的基建財務(wù)管理辦法。

2、審慎選擇審計服務(wù)單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計服務(wù)的造價咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，而且目前的跟蹤審計還處于摸索階段，有關(guān)部門在工作程序、內(nèi)容和方法等方面并沒有相應(yīng)的規(guī)范，基本上還屬于一種定單服務(wù)。所以可以通過議標的方式確定提供跟蹤審計服務(wù)的造價咨詢公司。在議標過程中工作質(zhì)量和信譽、服務(wù)理念和審計方案作為考察重點，報價高低只是參考依據(jù)之一，甚至是一個不重要的因素，畢竟審計費用不會太高，而且可以通過其它辦法進行控制。那些一味壓低報價、不賺錢也提供服務(wù)的單位并沒有得到評委的青睞，因為價格過低有可能帶來服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風(fēng)險。在審計服務(wù)單位確定后，必須通過合同明確跟蹤審計的職責(zé)與要求，便于對工作進行檢查和考核。

3、責(zé)成專門的機構(gòu)和人員負責(zé)審計管理與協(xié)調(diào)工作。為了創(chuàng)造適宜跟蹤審計作用充分發(fā)揮的環(huán)境，將跟蹤審計與工程監(jiān)理分屬不同的管理部門，其中分院內(nèi)部審計部門負責(zé)跟蹤審計工作的管理，分院基建管理部門負責(zé)工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。審計管理部門負責(zé)對跟蹤審計單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報，并對其中存在的問題進行糾正和協(xié)調(diào)。

4、根據(jù)工程造價管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內(nèi)容和方法。按照工程建設(shè)期間劃分，可以將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應(yīng)地確定每個部分審計的重點內(nèi)容和環(huán)節(jié)。在工程前期，工程還處于工程設(shè)計、招標、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計工作價值的階段。其實跟蹤審計可以充分發(fā)揮在工程預(yù)算審核、招標評議、合同條款把關(guān)等方面的作用，將問題提前考慮在前面。在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價變化的主要原因。跟蹤審計的工作重點就在于對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進行經(jīng)濟技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與甲方材料考察，提供材料的市場行情和參考價格；對現(xiàn)場的實際施工情況進行監(jiān)督，并對隱蔽工程進行鑒證；對工程進度進行核算，為工程進度款的支付進行把關(guān)。在工程后期，跟蹤審計的工作重點在于造價審核和工作總結(jié) 。由于前期工作比較到位，造價結(jié)算審核工作一般比較簡單，爭議和對立的情況不會很多，所以審計人員必須按照要求對整個工程進行總結(jié)，為甲方提高管理水平提供建議。

參考文獻：

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（一）對權(quán)力進行審計監(jiān)督制約是由高校內(nèi)部審計的特點和優(yōu)勢決定的高校內(nèi)部審計是審計的一種形式，在高校權(quán)力監(jiān)督制約體系中發(fā)揮著越來越重要的作用，這是由其自身的特點和優(yōu)勢決定的。一是內(nèi)部審計行為的獨立性。審計署和教育部均明確規(guī)定內(nèi)部審計人員依法獨立開展內(nèi)部審計工作，因而其能客觀公正地對高校各種經(jīng)濟管理活動進行監(jiān)督和評價。二是內(nèi)部審計方式的靈活性。內(nèi)部審計部門既可運用事前、事中和事后審計方式，又可以采用定期審計方式進行審計監(jiān)督，使其能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正損害國家和學(xué)校利益的行為。三是內(nèi)部審計監(jiān)督的日常性。高校紀檢監(jiān)察部門一般是有了線索、出了問題才介入，主要是針對具體問題進行查處。而審計監(jiān)督是內(nèi)部審計部門的日常工作，不管被審計對象有無問題都要接受審計，這就使得所有可能產(chǎn)生腐敗問題的地方都很容易暴露在審計視野中，從而使高校內(nèi)部審計在日常工作中實現(xiàn)對權(quán)力的監(jiān)督和制約。

（二）對權(quán)力進行審計監(jiān)督制約是新形勢下高校反腐倡廉建設(shè)的現(xiàn)實需求隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，教育投資、教育經(jīng)費和各種創(chuàng)收逐年增長，特別是隨著二級管理模式的推行，二級管理部門負責(zé)人可支配的經(jīng)費數(shù)額急劇上升，由于辦學(xué)、培訓(xùn)、咨詢以及利用先進的科研儀器設(shè)備對社會實行有償服務(wù)項目增多，收費項目越來越多，有些高校還直接和企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)，致使高校經(jīng)濟管理日趨復(fù)雜化。近來年，高校各種惡性經(jīng)濟案件頻發(fā)，其中基建、采購、招生三個領(lǐng)域成為高校職務(wù)犯罪“重災(zāi)區(qū)”。這些腐敗問題的出現(xiàn)固然有體制、機制和制度等方面的原因，更是一些高校內(nèi)部審計不力、監(jiān)督管理弱化造成的。維護財經(jīng)紀律是審計的重要職能，高校內(nèi)部審計部門可以充分發(fā)揮自身的特長和優(yōu)勢，加強審計監(jiān)督，積極配合紀檢監(jiān)察部門查辦經(jīng)濟案件，進一步推進高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，使高校經(jīng)濟活動健康有序運行。

二、影響高校內(nèi)部審計對權(quán)力監(jiān)督制約作用發(fā)揮的主要因素

（一）對高校內(nèi)部審計工作的地位和作用認識不到位高校內(nèi)部審計是在政府和國家審計機關(guān)的直接推動下發(fā)展起來的，然而受傳統(tǒng)思想觀念的影響，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的定位不夠準確，認為學(xué)校的核心工作是教學(xué)與科研，內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內(nèi)部審計部門與其他經(jīng)費使用部門人為地對立起來，忽略了內(nèi)部審計的管理與服務(wù)職能。正是由于對內(nèi)部審計在權(quán)力監(jiān)督制約中的地位及其作用認識不足，致使實際工作中重視不夠，工作部署落實不力，直接影響了高校內(nèi)部審計監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。

（二）高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范獨立性是審計監(jiān)督制約的本質(zhì)特征，是有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計監(jiān)督作用的內(nèi)在要求和必要條件?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指出：“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。”《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》規(guī)定：“教育行政部門和單位應(yīng)當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作?！蹦壳?，各高?；旧隙荚O(shè)立了內(nèi)部審計部門，但許多高校審計部門與財務(wù)或紀檢監(jiān)察部門合署辦公，組織機構(gòu)設(shè)置不獨立，嚴重影響了高校內(nèi)部審計工作的獨立性。

（三）高校內(nèi)部審計人力資源與審計范圍的拓展不匹配高校經(jīng)濟管理日趨復(fù)雜化，內(nèi)部審計的重點由原來的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責(zé)任審計、基建修繕工程審計、內(nèi)部控制審計等領(lǐng)域擴展，內(nèi)部審計內(nèi)容和范圍越來越廣泛，而高?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計人力資源無法與審計范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計人員配備嚴重不足，很難滿足新形勢下審計覆蓋面廣、審計工作量急劇增加的現(xiàn)實需求。二是現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，加上長年忙于審計項目，與外界交流和參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機會都比較少，知識更新速度跟不上形勢的發(fā)展需要，勢必導(dǎo)致審計工作浮于表面、流于形式，使審計監(jiān)督的效果大打折扣。

（四）高校內(nèi)部審計思路與技術(shù)方法不適應(yīng)高校發(fā)展需求傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于事后審計，在工作思路上還習(xí)慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題，很少介入到經(jīng)濟活動的起點和經(jīng)濟活動的實施過程，難以做到對經(jīng)濟活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制。盡管經(jīng)過多年的實踐，高校內(nèi)部審計部門也積累了一些經(jīng)驗，但審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段仍然相對滯后。一些高校內(nèi)部審計人員對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查階段，嚴重影響了審計工作的效率和質(zhì)量，也給內(nèi)部審計工作帶來了很大的風(fēng)險。

（五）高校內(nèi)部審計成果沒有得到有效運用內(nèi)部審計成果可以為高校領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考，也可以作為組織部門對干部進行人事任免和調(diào)整、紀檢監(jiān)察部門處分或澄清問題干部的重要依據(jù)?，F(xiàn)實情況是高校內(nèi)部審計成果未能得到充分、有效運用，其原因有三個方面。一是領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計認識不足，認為審計工作會打擊被審計對象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計成果的運用上不給予充分的支持，導(dǎo)致審計成果的浪費。二是被審計對象不予配合。被審計對象是審計決定、審計建議的實施者，因而審計成果的運用很大程度上取決于被審計對象是否配合。三是審計成果質(zhì)量不高。高校內(nèi)部審計專職人員數(shù)量不足、知識結(jié)構(gòu)相對單一、技術(shù)手段落后等原因影響了審計成果的可用性。

三、加強高校內(nèi)部審計對權(quán)力監(jiān)督制約的對策建議

（一）提高思想認識，優(yōu)化高校內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境高校內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化在一定程度上取決于高校領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作的認識及支持力度，特別是在人員配備及經(jīng)費保障上要給予大力支持。與此同時，高校內(nèi)部審計部門也要通過自身不懈努力改變內(nèi)部審計單一的監(jiān)督職能，樹立內(nèi)部審計是監(jiān)督、管理與服務(wù)職能于一體的理念。高校內(nèi)部審計人員要增強服務(wù)意識，圍繞高校發(fā)展目標及存在的風(fēng)險和問題開展工作，積極與組織、紀檢監(jiān)察、人事、財務(wù)等部門協(xié)調(diào)配合，要經(jīng)常深入基層調(diào)查內(nèi)控和管理現(xiàn)狀，爭取被審計對象的理解和支持，并經(jīng)常主動向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層匯報工作，為內(nèi)部審計營造一個良好的環(huán)境。

（二）合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，提升高校內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性內(nèi)部審計監(jiān)督以內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為基本點，要使高校內(nèi)部審計能夠很好地發(fā)揮監(jiān)督作用，就必須從保證這兩者的獨立性開始。一方面，高校要努力爭取設(shè)立獨立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，在本單位主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，以實現(xiàn)內(nèi)部審計組織上的獨立。另一方面，高校要改變內(nèi)部審計人員的年終考核、職務(wù)升遷等受被審計對象測評的模式，實行由分管內(nèi)部審計工作的高校主要負責(zé)人進行直接考核的模式，以確保內(nèi)部審計人員開展工作不受被審計對象的影響。通過上述兩方面的舉措以保證內(nèi)部審計機構(gòu)獨立開展審計工作，提升高校內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性。

（三）加強“人法技”建設(shè)，提高高校內(nèi)部審計監(jiān)督水平要提高內(nèi)部審計監(jiān)督水平，關(guān)鍵是要打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。首先，要注重提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。高校內(nèi)部審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力，增強處理與解決問題的能力。其次，要創(chuàng)新內(nèi)部審計思路和方法。在實施審計時，要開展事前審計、事中審計和事后審計全過程的審計監(jiān)督，要切實采取有效措施，大力推廣和完善內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法，積極探索適合高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高審計工作水平。最后，要采用先進的審計技術(shù)。為適應(yīng)新形勢，高校內(nèi)部審計工作在其工作方式、業(yè)務(wù)程序、檢查內(nèi)容和關(guān)鍵控制點等方面需要進行一系列變革，大力推行計算機輔助審計，以降低審計風(fēng)險、提高審計效率、保證審計質(zhì)量。

（四）深化經(jīng)濟責(zé)任審計，促進權(quán)力規(guī)范運行黨的十報告指出：“要建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度……讓權(quán)力在陽光下運行?！边@對審計工作提出了新要求，賦予了審計工作新任務(wù)。近年來，一些高校已組織開展了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，為組織、紀檢監(jiān)察等部門科學(xué)評價、考核、監(jiān)督、任用干部開辟了良好途徑，對加強干部監(jiān)督管理、完善懲治和預(yù)防腐敗體系發(fā)揮了積極作用。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項涉及面廣、層次高、內(nèi)容復(fù)雜的工作，要做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，必須要做到以下幾點。一是加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合。經(jīng)濟責(zé)任審計是多部門聯(lián)合開展的一項工作，要建立由紀檢監(jiān)察、組織、審計、人事等部門參加的經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，各部門通過制度的形式明確各自的職責(zé)，定期召開聯(lián)席會議，密切配合、各司其職、各盡其責(zé)，共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作。二是要完善經(jīng)濟責(zé)任評價指標體系，以便全面、客觀、科學(xué)的評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況。三是關(guān)口前移，加強任前任中審計，以離任審計為輔。實行任前和任中審計，能夠更好地為客觀公正評價使用干部提供重要依據(jù)，促進領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行職責(zé)，依法行政，增強領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識，同時還能更好地緩解審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾。