證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

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［提要］證券公司行業(yè)競爭日益加劇，在大環(huán)境影響下，不同規(guī)模的證券公司向內(nèi)部管理要效益，希望通過提升自身的管理水平，達到降低成本、提質(zhì)增效的目標(biāo)。證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)相對較為復(fù)雜，這種情況下，強化經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制對于證券公司戰(zhàn)略指標(biāo)實現(xiàn)十分必要。在研究過程中，以證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制為著眼點，詳細(xì)地分析證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題，并提出優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：證券公司；經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制

一、證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）規(guī)范證券公司工作流程。內(nèi)部控制從制度入手，針對證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理活動的各個環(huán)節(jié)，明確地界定了責(zé)任和義務(wù)，保證日常經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)工作中有章可守、有法可遵，這對于規(guī)范證券公司工作流程十分有利。（二）保證財務(wù)質(zhì)量。證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中涵蓋了資金內(nèi)部控制、資產(chǎn)內(nèi)部控制、內(nèi)控執(zhí)行等眾多方面，科學(xué)、有效的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動能保證證券公司減少資金浪費和資產(chǎn)流失等問題發(fā)生，這在一定程度上保證了財務(wù)質(zhì)量與安全。（三）保障經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理需求。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效識別和規(guī)避證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險，保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，為證券公司管理者制定運營管理方案提供強有力的支撐，這在一定程度上保障了證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)需求。

二、當(dāng)前證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）資金管理存在違規(guī)風(fēng)險，證券價格下跌時有吞金可能。證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)最顯著的特點就是以代理業(yè)務(wù)為主。證券公司在交易的過程中不能注入自己的資金，更不受證券市場價格漲跌的風(fēng)險，更多的是在買方和賣方承擔(dān)代理人的角色，以滿足買方和賣方交易、賺取傭金為公司主要收入來源。從我國的經(jīng)紀(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，證券公司發(fā)展速度加快，并且很多大型證券公司還設(shè)立了子公司管理資金業(yè)務(wù)，從證券公司資產(chǎn)運用來看，證券公司和其他的一般性經(jīng)營企業(yè)不同，其資金籌資之后需要按照規(guī)定繳納一定的交易保證金。根據(jù)2020年12月中國證監(jiān)會統(tǒng)計的數(shù)據(jù)信息顯示，上交所目前的季度交易量的10%就是其所繳納的交易保證金比例，而深交所比例已經(jīng)達到了20%。同時，由于證券公司在交易的過程中資金總額大，因此，資金管理內(nèi)部控制對于證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)而言十分重要。當(dāng)前，證券公司在資金內(nèi)部控制管理的過程中，為了更好地方便股民進行資金的存取，規(guī)定設(shè)立一個基本賬戶的同時，還設(shè)置了其他的一般賬戶，并且由于一般賬戶的監(jiān)督和管理沒有基本賬戶嚴(yán)格，因此證券公司一般賬戶設(shè)置不規(guī)范現(xiàn)象頻出，甚至一些證券公司為了方便資金股票的買賣，賬外經(jīng)營，私自挪用資金、私分公款等現(xiàn)象頻出。因此，在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該針對證券公司資金存在的風(fēng)險進行內(nèi)部控制的不斷強化，從而降低風(fēng)險，保證資金安全。（二）營業(yè)部對內(nèi)控重視不夠，沒有建立好內(nèi)部控制實施環(huán)境。證券公司營業(yè)部管理者的態(tài)度與內(nèi)部控制實施效果有著直接的聯(lián)系，但是目前很多營業(yè)部的管理者將更多的目光放在了利潤指標(biāo)上，甚至一些管理者認(rèn)為實現(xiàn)利潤才是內(nèi)部控制的第一步。在這種情況下，對內(nèi)部控制的問題在日常的工作中沒有側(cè)重，更沒有自上而下建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境。不僅如此，在實施內(nèi)部控制的過程中，營業(yè)部的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人多由公司的管理者直接任命，這種情況下，不僅會造成內(nèi)部控制獨立性的缺失，還會導(dǎo)致很多內(nèi)部控制制度受人為因素影響，形同虛設(shè)。從營業(yè)部的內(nèi)部控制文化和員工參與情況來看，營業(yè)部在對員工考核的過程中還是以財務(wù)指標(biāo)為主，缺乏內(nèi)部控制細(xì)化指標(biāo)配合，因此員工對內(nèi)部控制的重視程度和積極性并不高，認(rèn)為內(nèi)控與自身關(guān)系不大，很多時候都是在“喊口號”而已，加之內(nèi)部審計監(jiān)督作用沒有發(fā)揮出來，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督形同虛設(shè)。當(dāng)前，證券公司內(nèi)部控制制度涉及了眾多內(nèi)容，包括不按規(guī)定給客戶開立賬戶，為客戶提供代理服務(wù)過程中徇私舞弊、欺騙客戶收益，不按規(guī)定向客戶提供交易內(nèi)幕，向客戶索要好處等行為。雖然證券公司內(nèi)部控制制度相對較多，但是這些制度在執(zhí)行的過程中缺乏完善的監(jiān)督機構(gòu)與機制，因此很多制度都存在執(zhí)行與監(jiān)督問題。從證券公司的內(nèi)部制度來看，很多制度相對較為繁瑣，針對性不足，反而降低了內(nèi)部控制的效率。（三）風(fēng)險評估問題。在證券公司內(nèi)部控制過程中，風(fēng)險評估是經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中最重要的一個內(nèi)容，不僅包括風(fēng)險目標(biāo)的識別，還包括風(fēng)險的分析和應(yīng)對。但是當(dāng)前證券公司在風(fēng)險評估內(nèi)部控制過程中也存在較大問題，主要表現(xiàn)有如下幾個方面：首先，證券公司雖然建立了內(nèi)部控制風(fēng)險評估的相關(guān)部門，但是在風(fēng)險信息收集的過程中，還僅僅局限于內(nèi)部風(fēng)險問題，對外部環(huán)境導(dǎo)致的風(fēng)險沒有給予應(yīng)有的關(guān)注，因此信息收集不夠全面，風(fēng)險信息收集是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)性工作，一旦基礎(chǔ)性工作不到位，那么風(fēng)險評估的結(jié)果很難保證；其次，在很多證券公司進行風(fēng)險評估的過程中，常用到的風(fēng)險評估方法為公司比較法，這種方法雖然能夠反饋證券公司的風(fēng)險因素，但是比較法實施的過程中不同證券公司規(guī)模和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)不盡相同，因此所反饋的風(fēng)險存在較大的差異；最后，證券公司的風(fēng)險控制都是事后控制，缺乏事前、事中環(huán)節(jié)的配合，這種情況下，風(fēng)險管控缺乏創(chuàng)新思維，應(yīng)對的策略不具備前瞻性，因此也不利于風(fēng)險評估階段的內(nèi)部控制。（四）信息交流和溝通能力不足。在經(jīng)濟快速發(fā)展的進程中，證券公司積極引入了財務(wù)共享中心和ERP系統(tǒng)等內(nèi)容服務(wù)于日常的各項經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。但是，從這些信息共享軟件使用的現(xiàn)狀來看，這些信息共享工具的功能還是停留在初級的使用階段，功能沒有被深度挖掘，導(dǎo)致證券公司內(nèi)部的溝通和交流缺乏數(shù)據(jù)的橫向和縱向融合，導(dǎo)致部門與部門之間各自為政，協(xié)同能力低，不僅不利于責(zé)任的細(xì)化，甚至還導(dǎo)致各個部門不能建立相互監(jiān)督和相互促進的局面，這為內(nèi)部控制的實施埋下了隱患。

三、證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）強化資金管理，夯實內(nèi)控基礎(chǔ)。為了更好地強化證券公司內(nèi)部控制的效果，需要從提升內(nèi)部資金控制入手，這主要是因為資金是證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的根本內(nèi)容，一旦忽視資金的管理，那么其他的內(nèi)部控制很難真正起到作用。首先，強化對資金的監(jiān)督審計能力，尤其是要針對日常的資金業(yè)務(wù)進行重點的監(jiān)督，建立健全資金管控機制，積極采用循環(huán)監(jiān)督、動態(tài)監(jiān)督的手段，減少牟取私利、徇私舞弊、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象的發(fā)生，為證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制奠定堅實的基礎(chǔ)；其次，推進資金內(nèi)部控制前置，徹底打破內(nèi)部控制事后控制的局面，融合事前、事中控制，構(gòu)建三者相互影響、相互依存的管控局面，從而為資金內(nèi)部控制構(gòu)建完善的管理體系；再次，強化內(nèi)部控制人員培訓(xùn)工作，提升其對內(nèi)部控制問題的敏感度，從而建立未雨綢繆的內(nèi)部控制理念，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制作用；最后，積極實施崗位分離制度，尤其是制單員和審核員、申請人和審批人等崗位，通過崗位分離制度的實施能夠更好地建立資金管理內(nèi)部控制過程中各崗位相互制約、相互分離的局面，這對資金內(nèi)部控制起到了一定的積極作用。（二）強化內(nèi)部控制制度執(zhí)行，提升內(nèi)部控制效力。首先，以證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，通過制度更好地約束內(nèi)部控制人員的選拔和促進內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的完善，為內(nèi)部控制實施提供保障。其次，內(nèi)部審計機制是內(nèi)部控制實施的載體，提升內(nèi)部控制質(zhì)量的過程中不能忽視內(nèi)部審計機制的作用。證券公司在健全內(nèi)部審計機制的過程中，應(yīng)該把內(nèi)部審計章程作為基本著眼點，提升內(nèi)部審計工作吸引力，引入復(fù)合型內(nèi)部審計人才，保證內(nèi)部審計部門獨立性，建立內(nèi)部審計管理委員會，從不同的部門擇優(yōu)錄用內(nèi)部審計人員，通過內(nèi)部審計對經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進行監(jiān)督、分析和審核，及時反饋證券公司在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，針對問題詳細(xì)分析原因，明確未來優(yōu)化方向。最后，強化與績效考核機制的配合。根據(jù)證券公司內(nèi)部控制實際情況，在優(yōu)化績效考核指標(biāo)的過程中應(yīng)按照財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的特點，將考核指標(biāo)多元化，通過財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，保證考核的內(nèi)容能夠深入到證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的各個方面，突出內(nèi)部控制重點，保證績效考核內(nèi)容更科學(xué)，并且在績效考核執(zhí)行過程中，要明確績效考核評價原則。例如，證券公司內(nèi)部控制考核必須遵循可操控性、公平性、公正性等原則，在考核過程中要做到一視同仁，不能針對不同員工區(qū)別對待，這樣才能盡可能地調(diào)動員工積極性，保證內(nèi)部控制最終實施方針與戰(zhàn)略的有效協(xié)同。同時，證券公司還應(yīng)該創(chuàng)新績效考核方法。例如，可以實施近幾年來大多數(shù)企業(yè)應(yīng)用效果較好的平衡計分卡方法，根據(jù)平衡計分卡中細(xì)化的財務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營、顧客、學(xué)習(xí)與成長四個維度，結(jié)合證券公司實際情況，將績效考核體系的作用發(fā)揮出來，通過績效考核指標(biāo)的配合為證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制提供新的思路。（三）建立健全風(fēng)險評估機制，強化風(fēng)險應(yīng)對能力。第一，強化風(fēng)險意識。證券公司要從樹立風(fēng)險防范意識入手，通過強化風(fēng)險防范意識，日常的工作中能夠在一定程度上側(cè)重于風(fēng)險防范工作，這對于后續(xù)內(nèi)部控制工作的展開十分必要。第二，創(chuàng)新風(fēng)險管控理念。在證券公司風(fēng)險管控的過程中，很多內(nèi)容沒有與內(nèi)部控制建立有效的聯(lián)系，還停留在傳統(tǒng)的風(fēng)險控制中，這種風(fēng)險控制是事后控制，缺乏事中、事前控制的配合，因此在創(chuàng)新風(fēng)險管控理念的過程中，應(yīng)該將事前、事中、事后控制的內(nèi)容與內(nèi)部控制進行融合，結(jié)合證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)處理基本情況，評估各種風(fēng)險發(fā)生的可能性，處理好風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險控制與內(nèi)部控制三者的關(guān)系，為降低內(nèi)、外部風(fēng)險系數(shù)做好準(zhǔn)備。第三，健全風(fēng)險控制和預(yù)警體系。通過健全風(fēng)險預(yù)警機制，證券公司能夠真正做到關(guān)注經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中風(fēng)險節(jié)點，制定完善的風(fēng)險應(yīng)急策略，提升證券公司自身風(fēng)險預(yù)防能力和風(fēng)險控制能力。第四，建立風(fēng)險評估機制。風(fēng)險評估機制是準(zhǔn)確反饋企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險情況的標(biāo)準(zhǔn)，因此在構(gòu)建風(fēng)險評估機制的過程中，證券公司要保證內(nèi)部控制制度的有效落實，尤其是管理者要對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行重點監(jiān)督，證券公司應(yīng)該定期對風(fēng)險評估的結(jié)果進行梳理，積極召開風(fēng)險評估座談會，對已經(jīng)評估出的風(fēng)險來源、影響和應(yīng)對方案進行詳細(xì)的分析，按照風(fēng)險評估的等級在企業(yè)經(jīng)營過程中進行內(nèi)部控制、戰(zhàn)略部署等內(nèi)容的調(diào)整，保證在最短的時間內(nèi)提升風(fēng)險應(yīng)對能力。第五，強化預(yù)警保障。在證券公司風(fēng)險防范的過程中，還應(yīng)該針對風(fēng)險的一系列內(nèi)容制定風(fēng)險預(yù)警保障，通過風(fēng)險預(yù)警保障的設(shè)立，保證制定的一系列風(fēng)險防范制度、方案、措施真正有效落地，這對于證券公司長遠發(fā)展十分重要。（四）強化信息溝通和交流，提升內(nèi)部控制效率。信息溝通和交流在內(nèi)部控制體系中意義重大，因此強化信息溝通和交流也是證券公司實施內(nèi)部控制的重要舉措。第一，證券公司應(yīng)該充分利用信息化工具，發(fā)揮信息化工具的作用。將財務(wù)共享中心和ERP系統(tǒng)的功能進行深度的挖掘，通過信息系統(tǒng)，為各個部門的溝通內(nèi)容范圍的拓展和溝通效率的提升奠定基礎(chǔ)。第二，建立信息共享機制，最大限度地促進數(shù)據(jù)信息橫向和縱向融合，降低信息溝通和交流成本，將信息的時效性和價值發(fā)揮出來，逐漸形成各個部門相互監(jiān)督、相互促進、共同發(fā)展的新局面。綜上，內(nèi)部控制是證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展中一項重要而基礎(chǔ)性的工作，不是階段性的任務(wù)，而是全過程的管理?，F(xiàn)階段，證券公司在內(nèi)部控制過程中還存在一些問題，針對這些問題，在實際內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該深度地分析問題產(chǎn)生的原因，從戰(zhàn)略布局、經(jīng)營管理、企業(yè)文化、服務(wù)理念、員工培訓(xùn)、人才引進等多個層面，進行全面的整改與優(yōu)化，促進內(nèi)部控制制度的有效落地，保證崗位分離制度的有效執(zhí)行，真正在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的過程中做到有計劃就有方案、有方案就有執(zhí)行、有執(zhí)行就有責(zé)任、有責(zé)任就有監(jiān)督、有監(jiān)督就有管控，促進證券公司不斷完善自身的內(nèi)部機制，提升自身的核心管理能力和經(jīng)營能力，為證券公司的可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展保駕護航。

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作者：韓銘輝 鄭立新 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院